塞西尔·杰克逊（Cecil W. Jackson），南加州大学Leventhal会计学院教授，横跨会计与伦理两大学科，融通理论与实践，在美国虚假财务报告研究领域名声籍甚。其著作《商业童话：虚假财务报告的严峻现实》（2006）受到Barrons，CPA Journal，Investor's Business Daily，The Motley Fool，The Accounting Review等出版物的好评。

杰克逊博士曾在两家的会计师事务所工作，并取得注册会计师和特许会计师的资格。2010年被Marshall商学院授予Evan C. Thompson教学创新奖。2012年被选为Marshall商学院最佳教授并获得金苹果奖。

译者

韩洪灵　浙江大学教授，曾任浙江大学财务与会计学系副主任、EMBA教育中心学术主任、MPAcc项目主任；现兼任财政部内部控制标准委员会咨询专家、审计署政府审计研究中心研究员、中国会计学会理事。获浙江大学教学*高奖“永平奖”。

陈汉文　财政部全国会计名家。历任厦门大学“闽江学者”特聘教授，对外经济贸易大学二级教授。现任南京审计大学教授，中国会计学会学刊China Journal of Accounting Studies联合主编，中国审计学会学刊《审计研究》编委等。主要从事资本市场审计、内部控制与会计问题研究。在牛津大学、哈佛大学等地学习交流。在国内外会计学刊发表多篇论文。

本书全面“穿透”了21世纪以来美国资本市场最重大、最典型、最系统的会计舞弊案，沿着舞弊识别与道德决策两大主线展开，对会计舞弊案例进行了细致的描述与分析。

·以生动活泼和引人入胜的风格撰写系列会计舞弊案例，提供了许多公司及其高管的有趣的背景信息，使案例情景化再现。

·总结了美国资本市场会计舞弊最常见的20种手法，这些手法在不同时期和不同案例中重复使用。

·概括了有效识别会计舞弊最常用的25个信号，这些信号可以为投资者、分析师、审计师、监管者等提供极大的帮助。

·强调对会计舞弊案例的伦理分析与道德决策，有利于提高资本市场利益相关者的商业伦理与会计职业道德水平。

会计舞弊及相关伦理道德的治理是有效资本市场建设的关键，也是一个世界性难题。本书沿着舞弊识别与道德决策两大主线，再现案例、阐述原理，以生动活泼、引人入胜的风格，总结了美国资本市场会计舞弊最常用的20种手法、识别会计舞弊最常见的25个信号，以及二者之间的联系。这些案例所折射的经验教训与监管变革逻辑，对我国具有重要启示与借鉴意义。不仅投资者、基金经理、银行家、审计师、监管者等专业人员可以认真钻研，社会人士亦可阅读了解，以共同推动我国资本市场及会计事业的高质量发展。

——孙宝厚，中国审计学会会长、中国注册会计师协会原副会长

美国注册舞弊审查师协会（ACFE）指出，会计舞弊是一个世界性的危害巨大的问题。本人长期从事会计舞弊和审计失败的教学科研，深知会计舞弊方面的著述汗牛充栋，但能把会计舞弊与会计准则、审计准则和伦理道德整合在一起的著述屈指可数。韩洪灵教授和陈汉文教授等翻译的《穿透会计舞弊》就是这样一部难得的著作。《穿透会计舞弊》的作者塞西尔·杰克逊在会计舞弊研究领域享有盛名。该书以案例剖析为牵引，将会计审计分析与伦理道德决策深度融合，用情景再现的手法提高可阅读性，让读者身临其境、深受启迪。相信会计人员、注册会计师、投资者和监管者都能从书中汲取专业知识和经验教训。

——黄世忠，厦门国家会计学院院长、中国银行审计委员会原主席

高质量的会计信息是资本市场有效运转的基础设施。历史地看，英国1720年的南海公司事件以及美国1929年的股市大崩溃均与以高质量的会计信息披露为核心的管制框架尚未成型有关。美国作为全球最大的资本市场，长期以全球高质量会计准则及信息披露的引领者自居。然而，21世纪以来，美国资本市场相继爆发了安然、世通等一系列重大的、震惊全球的会计舞弊案。这使得美国资本市场会计舞弊、职业道德、公司治理、会计准则、审计质量、法律责任等一系列问题重新面临严峻挑战，必须在制度与法律层面上进行大幅度变革。

为应对会计舞弊，美国于2002年通过了著名的《萨班斯-奥克斯利法案》。该法案在公司治理、会计职业监管、证券市场监管等方面作出许多新的、严厉的规定，标志着美国证券监管思想的根本转变，即从披露转向实质性管制，因而被称为“自罗斯福总统以来美国商业界影响最为深远的改革法案”。该法案第1107节明确规定：“对向执法官员提供有关触犯或可能触犯联邦刑律行为的真实信息的人故意进行打击报复，采取危害举报人的行动，包括干涉举报人的合法工作和生活来源，应根据本章处以罚款，10年以下监禁，或并罚。”

为了应对2008年金融危机所暴露的猖獗的舞弊行为，2009年11月美国总统奥巴马成立了金融欺诈执法任务工作组，并于2010年颁布《多德-弗兰克法案》，被称为最全面的金融监管改革法案。《多德-弗兰克法案》中最引人瞩目的是系统性推出针对资本市场会计舞弊的举报制度，法案明确规定对吹哨人予以高强度经济激励和严密保护。《多德-弗兰克法案》对会计舞弊吹哨人制度的系列规定极大地提高了美国证券监管执法中私人信息生产的数量与质量，美国证券交易委员会针对会计舞弊的执法行动的效率与效果大幅提升。可见，会计舞弊与道德行为的治理是有效资本市场建设的核心。南加州大学Leventhal会计学院教授塞西尔·杰克逊教授是美国虚假财务报告研究领域备受尊敬的专家，他的会计舞弊识别课程在美国具有广泛的影响力，其2006年的著作《商业童话：虚假财务报告的严峻现实》曾受到Barrons，CPA Journal，Investor’s Business Daily，The Motley Fool，The Accounting Review等出版物的好评。塞西尔·杰克逊教授的新著《穿透会计舞弊》较全面地“穿透”了21世纪以来美国资本市场最重大、最典型、最系统的会计舞弊案例。本书沿着舞弊识别与道德决策两大主线展开，采用案例研究方法对会计舞弊案例进行细致的描述与分析，其主要内容及特色包括：

（1）本书以生动活泼和引人入胜的风格撰写系列会计舞弊案例，包含许多公司及其高管的有趣的背景信息，有利于案例的情景化再现。

（2）本书总结了美国资本市场会计舞弊最常见的20种手法，这些手法在不同的时期和不同的案例中重复使用。

（3）本书概括了有效识别会计舞弊最常用的25个信号，这些信号可以为投资者、分析师、审计师、监管者等提供极大的帮助。

（4）本书特别强调对会计舞弊案例的伦理分析与道德决策，有利于提高资本市场利益相关者的商业伦理与会计职业道德水平。

第一章  会计舞弊

什么是会计舞弊？

世纪之交的会计舞弊

2002年《萨班斯-奥克斯利法案》

会计舞弊与2008年金融危机

2010年《多德-弗兰克法案》

操纵财务报告最常见的20种方法

第二章  伦理道德

伦理学理论

商业实践中的道德决策模型

会计师道德决策模型

第三章  阳光传奇

阳光公司的历史

阳光虚构财务报告方案

阳光的至暗时刻

阳光舞弊的信号

第四章  花样收入

先讯美资：午夜的疯狂　　　

先讯美资虚构财务报告方案

先讯美资舞弊的信号

施乐：不要“复制”

施乐虚构财务报告方案

施乐舞弊的信号

美国国际旅游服务公司：假基金

美国国际旅游服务公司虚构财务报告方案

美国国际旅游服务公司报告虚构收入的信号

盈盛公司：退还给发货方

盈盛公司误估收入方案

盈盛公司误估收入的信号

第五章  世通骗局

世通的“巫师”

收购狂潮

世通的问题

世通虚构财务报告方案

“巫师”的崩塌

让世通走向失败的“守门人”

世通舞弊的信号

第六章  费用魔术

李文特：财务欺诈

李文特虚构财务报告方案

识别少报费用的信号

来爱德：“通往王国的钥匙”

来爱德虚构财务报告方案

识别降低销售成本的信号

阿勒格尼：不给糖就捣蛋？　　　

阿勒格尼虚构财务报告方案

识别少计坏账的信号

洛克希德：天价

洛克希德虚构财务报告方案

识别未能记录资产减值的信号

第七章  安然金鹅

安然的诞生

安然资本和贸易

安然是如何亏损的

加州的电力危机

安然虚构财务报告方案

安然舞弊的信号

第八章  天方夜谭

爱迪生的教训

爱迪生虚构财务报告方案

爱迪生对会计处理的选择

阿德尔菲亚的账户

阿德尔菲亚虚构财务报告方案

阿德尔菲亚虚构财务报告的信号

贝尔南方的警告

贝尔南方虚构财务报告方案

违反《反海外贿赂法》的不当会计处理

卡卡圈坊和丢失的面团

卡卡圈坊的经营问题

卡卡圈坊经营问题的信号

卡卡圈坊虚构财务报告方案

卡卡圈坊虚构财务报告的信号

第九章  次贷危机

房地产泡沫

宽松信贷：证券化

宽松利润：分档

宽松银行：废除法规

宽松投资：信用违约掉期

艰难时期

美国国家金融服务公司案例

美国国家金融服务公司在SEC文件中对贷款的误导性描述

美国国家金融服务公司低估贷款损失准备金

美国国家金融服务公司低估贷款损失准备金的信号

美国国家金融服务公司财务报表附注

抵押贷款危机的教训

附录　虚假财务报表最常见的25个信号