曹文莉：

高级会计师，陕西省会计领军人才，全国财政系统先进个人，陕西省高级会计师评审专家。现任西安长兴会计师事务所行政事业部经理。先后参与撰写出版专业教材和书籍15本；发表专业论文20余篇；承担省财政厅、西安市财政局多项课题的研究任务。

 

冯海燕：

本科学历，陕西省审计厅内审指导监督处处长。2000年从部队转业至省财政厅，从事财政管理工作20余年。2019年机构改革调整到省审计厅工作。参与多个特大型和大型审计项目，担任审计组长；负责构建陕西省西咸新区财务管理、内部审计监督体系和国库集中支付系统；具有较为丰富的审计工作经验。

 

党江艳：

高级会计师，西安工业大学审计处处长，陕西省行政事业类会计领军人才，硕士生导师。研究方向为：内部审计、政府会计、管理会计等。主持相关课题10余项，发表论文10余篇。

 

常莹：

高级会计师，陕西科技大学审计处副处长，陕西省行政事业类会计领军人才。研究方向为：内部审计、财务会计、内部控制等。负责专业课题6项，发表论文10余篇。

 

齐红波：

陕西省会计领军人才，会计专业硕士（MPACC），高级会计师职称，持有注册会计师、注册税务师、注册资产评估师、注册咨询工程师（投资）执业资格。

长期以来在财务会计管理一线工作，熟悉国家财税制度、会计制度、管理会计制度以及投资理论相关知识。

　　内部审计是促进行政事业单位治理体系和治理能力现代化的重要手段，对行政事业单位的改革发展起着重要的长效作用。然而，行政事业单位内部审计工作开展时间较短，遇到的困难和问题较多：有关内部审计流程化、规范化指导的书籍欠缺，为此，我们编写了《行政事业单位内部审计实务与案例》。
　　《行政事业单位内部审计实务与案例》按照《审计署关于内部审计工作的规定》（审计署令第11号），结合行政事业单位实际工作，从理论及实践两个方面，对行政事业单位的内部审计进行系统性构建。全书共十五章，“审计实务及案例”是核心内容，与时俱进地选择了体现新时代行政事业单位内部审计特征的典型业务进行介绍，通过案例教学方式，对各类内部审计的典型业务进行由浅入深、理论联系实际的详细讲解。案例抓住关键环节和风险要点，分析审计工作存在的隐患，给出切实可行的建议，真正为行政事业单位规范开展内部审计提供专业指导。
　　《行政事业单位内部审计实务与案例》具有系统性、前瞻性、专业性、实用性，特色鲜明，可作为行政事业单位内审人员、审计等政府部门工作人员以及会计师事务所等中介机构从业人员开展内部审计等工作的参考用书。

　　《行政事业单位内部审计实务与案例》：
　　审计风险，是指被审计对象提供的财务报告存在重大错报、漏报，或经营管理存在弊端和漏洞，而审计人员未能准确识别并予以披露，认为财务报告合法、准确、公允，且经营管理健全有效，据此得出审计结论，并提出不恰当审计意见的可能性。在审计风险这一点上，内部审计和外部审计没有本质的区别，都会对审计报告使用者产生误导，并可能因此造成损失，而需要由报告提供者承担相应责任。
　　内部审计风险，就是内部审计人员在实施内部审计时，未能揭示存在重大错报、漏报的财务报告，或未能指出对单位有重大影响的管理漏洞和弊端，认为财务报告合法、公允，以及单位管理健全有效，据此提出了不恰当的审计意见，对单位的决策或审计报告的外部使用者产生误导，并造成损失，因而需要承担相应责任的可能性。
　　导致内部审计风险的原因很多，归纳起来有客观和主观两大类。客观原因造成错误和漏洞的客观存在或发现错误和漏洞的技术、工具、方法存在局限；主观原因则是内部审计人员的专业知识、业务素质、职业判断、审计工作经验、政治觉悟、政策水平、工作作风、职业道德、人际关系、沟通能力以及对被审计对象的了解程度等一系列因素造成的影响。随着国家经济建设的发展变化，对审计监督的要求不断提高，作为国家审计监督体系的重要组成部分，内部审计所涉及的领域、范围和业务内容也不断增加，内部审计人员除了要对行政事业单位有关经济活动的事项进行审计，比如预算及财政财务收支审计、固定资产投资审计、专项经费使用及管理审计等，还需要对单位贯彻落实国家重大方针政策、内部控制、风险管理、干部经济责任、管理及效益情况、信息系统等进行审计。审计范围及业务内容的增加使得内部审计人员责任随之增加，审计风险也一并增加，对内部审计人员素质和能力提出了更高的要求。
　　错误和漏洞是客观存在的，审计人员未能识别和揭示错误的可能性是客观存在的，所以，审计风险也是客观存在的，错误和漏洞越多，审计风险也就越大。因此，内部审计风险防范与控制首先应该从减少错误和漏洞的客观存在开始。内部控制制度体系的建立、完善和有效落实是提高单位管理水平、减少错误和漏洞的有效手段。内部控制制度体系，是在充分梳理行政事业单位内部各项业务流程，尤其是经济活动业务流程的基础上，为每一个业务流程制定相应的规章制度并绘制出流程图，在各个关键环节节点上实施有效控制的管理体系。一个完善的内部控制体系的有效运行，能够最大限度地减少错误和漏洞的出现，提升管理水平，降低管理风险。在内部控制体系中，内部审计质量控制体系也是其中的一个部分，加强内部审计质量控制和评估制度体系建设和落实，减少人为差错，提高内部审计质量，也能在很大程度上控制和降低审计风险。
　　审计技术和方法的局限性，也是造成审计风险的客观原因之一。比如，审计抽样中样本抽取数量与审计成本成正比，出于成本效益考虑，样本抽取数量并不会做到足够多，存在错误和漏洞的样本可能不被抽取。那么，就要在审计风险和审计成本之间作出权衡，在审计成本可控的情况下尽量降低审计风险。因此，利用现代科学技术手段，努力探索和发展审计新技术、新方法、新工具，弥补传统审计方法、技术、工具的不足，对提高审计效率和质量、控制审计风险也很有意义。
　　在主观因素方面，应加强内部审计人员队伍建设，要持续加强内部审计人员教育和培训，拓宽知识领域、完善专业结构、坚守职业道德，不断提高内部审计人员业务胜任能力，以从容应对审计工作新形势、新领域、新业务、新问题。局限于行政事业单位规模，内部审计机构往往人员配备较少，很多审计业务只靠自身无法有效开展，可以采取内部审计业务外包的方式予以实施，同时加强对外包项目的跟踪、监督和质量评估，同样可以达到保证质量、控制风险的目的。
　　……

第一篇 理论篇
第一章 绪论
第一节 内部审计概念
第二节 内部审计工作职责
第三节 内部审计发展及演变
第四节 内部审计法律规范
第二章 内部审计实施
第一节 中长期审计规划
第二节 年度内部审计计划
第三节 内部审计具体实施
第三章 内部审计管理
第一节 内部审计机构管理
第二节 内部审计项目管理
第三节 内部审计质量控制
第四节 内部审计风险管理
第五节 内部审计业务外包管理
第六节 内部审计档案管理
第四章 内部审计技术及方法
第一节 概述
第二节 审计抽样
第三节 计算机审计
第四节 分析程序
第五章 行政事业单位内部审计特点
第一节 行政事业单位内部审计与外部审计比较
第二节 行政事业单位内部审计与企业内部审计比较
第三节 行政事业单位内部审计机构及人员
第六章 行政事业单位内部审计实施
第一节 行政事业单位内部审计目标
第二节 行政事业单位内部审计策略
第三节 行政事业单位内部审计程序
……

第二篇 实务篇

参考文献