《财务会计理论与实践发展研究》：
二、财务会计与税务会计的差异分析
由于传统的经济管理体制不能适应社会的发展，随着税务职能的深入和渗透，财务会计与税务会计之间的差异日益凸显，两者在会计目标、核算对象、核算依据、稳健态度、会计等式和会计要素等方面都出现了明显的差异，下面对财务会计和税务会计两者的差异进行分析比较，从而为两者之间的协调提供更大的发展空间。
（一）会计目标的差异分析
会计目标是会计的重要组成部分，是会计理论体系的基础，其在特定情况下，会因受到客观存在的经济、社会现状以及政治方面的影响而变化，对财务会计和税务会计所表现的会计目标差异进行分析具有重要的意义。
1.基于财务会计的会计目标
财务会计要求从业人员依法编制完整、合法、真实的对外报告和会计报表来反映企业财务状况与经营成果，为管理部门和相关人员提供对决策有用的会计信息。财务会计目标在企业会计制度系统和财务会计系统中有着举足轻重的作用，是制定各种法则和规范会计制度的重要因素。一般来说，财务会计目标分为决策有用观和受托责任观。决策有用观是指信息使用人员要确立正确的财务会计目标，为管理层提供做出决策有用的信息。受托责任观是指如实反映受托责任在进行的状况。另外，财务会计的目标是以记录和核算所有经济业务的情况为基础，编制资产负债表、利润表、现金流量表和附表，向财务报告使用人员提供相应的企业经营成果、财务状况与现金流量状况等有关的会计信息，对企业的管理层所托付的任务履行情况进行真实的反映，使领导层能够根据相关财务报告做出更加正确、合理的经济决策。
2.基于税务会计的会计目标
税务会计是商品经济阶段发展到市场经济阶段的必然产物，税务会计一方面以遵守税法的相关规定为基本目标，进行正确合理的计税、纳税和退税等操作，以实现降低成本的目的，使税务会计主体可以获得较大程度的税收收益。税务会计再通过向税务和海关部门纳税申报，将纳税信息提供给信息使用人员，帮助税务部门更加方便地征收税款。另一方面税务会计将有利于做决策的相关信息提供给税务管理部门和纳税企业管理部门；为了税务管理部门和纳税企业管理部门能更加正确地进行税务决策，也可以通过整合和运用高层相关人员所提供的相关信息，得到合理的决策方案，获取更大利润收益。
（二）核算对象的差异分析
会计核算是指以货币为主要计量单位，对企业、事业、机关等有关单位的资金和经济信息利用情况进行记账。会计核算范围分为会计实践范围和会计空间范围；会计的时间范围，是指会计分期，通常会计从时间上来看，是根据一个年度来划分范围的。会计的空间范围，是指会计主体，实际上就是一个企业。另外，会计核算的范围从空间上来看，它只核算本企业的经济业务。财务会计与税务会计两者的核算对象存在着明显差异，财务会计核算对象表现是通过货币来反映资金运动过程，而税务会计核算对象是通过税负来反映相关的资金运动过程。分析财务会计和税务会计核算对象之间的差异，对企业的业务操作与制度改进具有一定的参考价值和借鉴价值。
1.财务会计的核算对象
财务会计通过货币计量，对相关企业所有的有关经济事项进行核算，为投资人和债务人等利益相关人员进行服务，财务会计的核算对象是可以用货币表现的全部资金活动过程，需要通过财务会计对有关资金状况进行核算。相关资金活动过程不仅可以在一定程度上反映有关企业的相关财务状况，而且可以反映企业一些资金的变动和经营情况。将资金的投入、周转和循环、退出等过程作为核算的范围也可以满足投资人员、经营管理人员、企业和国家的经济管理需求。总体上，财务会计的核算对象所涉及的范围要比税务会计更加广泛。
2.税务会计的核算对象
税务会计是对纳税人的与税收变动相关的经济事项进行核算，税务会计核算的对象仅仅是与企业税负有关的资金运动，包括财务会计中有关税款的核算、申报等内容，与税收没有关系的业务不需要进行核算，也反映出税务会计的核算对象是受纳税所影响而引发的税款计算、补退以及缴纳等相关经济活动的资金运动。而且税务会计的核算范围和财务会计的核算范围还存在着一定的差异，具体表现在税收减免、纳税申报、收益分配以及经营收入等和纳税相关的经济活动，相对来说税务会计涉及的范围比较小。
（三）核算依据的差异分析
财务会计和税务会计的核算依据有着明显的差异，财务会计的核算依据是按照企业会计准则和制度开展和组织活动，其核算的原则和方法都是来自企业会计准则。而且企业会计准则会因为行业不同而存在一定的差异，具有一定的灵活性。再者，根据企业会计准则和相关制度的有关要求和规定对会计核算进行组织和进行真实的企业财务活动记录，并且提供有用的会计信息，协助企业经营和管理。其中依据会计准则就是要对外提供真实相关的具有高质量的财务报告，一方面要针对相关的资源管理和使用情况向企业管理层做出真实的反映；另一方面为财务报告使用人员提供正确合理的信息，帮助管理层做出正确的决策，对企业会计核算的一些不恰当行为进行规范。税务会计的核算依据是税收法规，核算原则和方法来自税法，税法具有强制性和无偿性、高度的统一性，用于规范国家征税主体和纳税主体的行为，从业人员要遵循税法的宗旨和规定进行核算，然后按照税法的规定对所得税额进行计算总结，并且向税务部门进行申报。税务会计核算要恪守法律规定，遵守国家对纳税人相关缴税行为的规定，目的是保证可以足额地征收企业税款，以满足政府公共支出的需求，以及在国家和纳税人之间的财富分配。
展开
