★以案说法 以案明纪
★案情介绍、问题认定、处理意见
★选自审计和财务检查实际工作11个方面200个具体案例
案情介绍、问题认定、处理意见
本书精选审计与财务检查实际工作11个方面200个具体案例。具体包括：贯彻落实国家重大政策措施方面/预算决算方面/资金管理方面/资产管理方面/政府采购方面/项目管理方面/费用支出方面/审计监督方面/会计基础方面/内部控制方面/其他方面。
案例3 事业单位违规开展中介服务
案情简介
（中央单位）所属NJ 中心的鉴定资质有效期至2016 年12 月31 日。2015 年3 月在国务院办公厅明确要求对部门行政审批中介服务进行清理规范后，该中心仍继续开展相关 鉴定服务。资质到期后，该业务仍未停止。2015 年4 月至2017 年12 月，该中心开展 鉴定服务取得收入495 万元。
问题认定
上述事项不符合《国务院办公厅关于清理规范国务院部门行政审批中介服务的通知》（国办发〔2015〕31 号）第二条中“切断中介服务利益关联。审批部门所属事业单位、主管的社会组织及其举办的企业，不得开展与本部门行政审批相关的中介服务，需要开展的应转企改制或与主管部门脱钩”的规定。
处理意见
上述（中央单位）应当严格执行相关规定，责成NJ 中心停止开展鉴定业务或与（中央单位）脱钩，对系统内的类似中介服务机构进行全面清查，坚决落实国务院有关决策部署。
案例39 在资金账户开设银行之外开立定期存款 账户
案情简介
2012 年1 月31 日， 局在省建设银行开发区支行（非原资金账户开设银行）开立定期存款账户，账号。经检查，该账户开立时未向所在省份财政监察专员办事处备案，2016 年也未申报年检。
问题认定
上述事项违反了《财政部、中国人民银行关于执行〈中央预算单位银行账户管理暂行办法〉的补充通知》（财库〔2004〕1 号）第二条中“（五）定期存款的管理。中央预算单位财政拨款、预算收入汇缴专用存款账户以外的资金，转为定期存款的，须在原资金账户开设银行办理， 同时报中央财政部门备案”的规定。
处理意见
上述 局应当按规定管理资金，未经批准或制度许可不得开立账户，对未经报备的银行账户应履行报备手续，按规定参加账户年检。
案例45 行政房产出租收入用于弥补离退休人员 经费不足，未按规定上缴财政
案情简介
局将部分行政房产出租，2014 年4 月至2015 年6 月共获得房租收入755 万元，主要用于弥补离退休人员经费不足，未按规定上缴中央财政。
问题认定
上述事项不符合《行政单位国有资产管理暂行办法》（财政部令第35 号）第二十五条“行政单位出租、出借的国有资产，其所有权性质不变， 仍归国家所有；所形成的收入，按照政府非税收入管理的规定，实行‘收支两条线’管理”的规定。
处理意见
桥归桥、路归路，离退休人员经费有缺口应当通过正常的渠道申请， 不能用行政房产出租收入来弥补。 局应按规定上缴行政房产出租收入。
案例49 下属单位以物业管理费名义截留行政房产 租金收入
案情简介
JXM 局（中央单位）将机关办公楼第6 层出租给WWW 公司，租赁合同于2015 年底到期。2016 年，WWW 公司继续租赁该办公用房，JXM 局未与该公司签订租赁合同，改由局机关服务中心（自收自支事业单位） 与WWW 公司签订物业管理服务协议，收取物业管理服务费360 万元， 作为机关服务中心收入。
问题认定
上述事项违反了《行政单位国有资产管理暂行办法》（财政部令第35 号）第二十四条“行政单位拟将占有、使用的国有资产对外出租、出借的， 必须事先上报同级财政部门审核批准。未经批准，不得对外出租、出借”， 以及《中央行政单位国有资产处置收入和出租出借收入管理暂行办法》（财行〔2009〕400 号文件发布）第七条“中央行政单位处置和出租、出借国有资产应缴纳的税款和所发生的相关费用（资产评估费、技术鉴定费、交易手续费等），在收入中抵扣，抵扣后的余额按照政府非税收入收缴管理有关规定上缴中央财政”和第十四条“中央行政单位要如实反映和缴纳国有资产收入，不得隐瞒；不得截留、挤占、坐支和挪用国有资产收入”等相关规定。
目 录
01 贯彻落实国家重大政策措施方面
案例1 通过政府信息平台违规向企业收费
案例2 专项转移支付资金未按规定进行测算分配
案例3 事业单位违规开展中介服务
案例4 相关企业违规开展中介服务
案例5 利用部门权利影响有关单位开展中介服务
案例6 行政审批中介服务违规由企业负担费用
案例7 部门规章与国务院清理行政审批中介服务要求不符
案例8 已脱钩协会违规占用行政办公用房
案例9 违规发放津贴补贴和绩效工资
案例10 未按规定时间完成信息系统清理整合工作
02 预算决算方面
案例11 部分项目预算缺乏约束性
案例12 应纳入不纳入，预算存在漏编漏报
案例13 项目预算重复申报
案例14 项目未经立项即申报预算并获批
案例15 超预算、超标准列支费用
案例16 基本支出挤占项目支出
案例17 无预算安排维修项目
案例18 预算编制不真实
案例19 挤占维修费支出
案例20 结余资金较大
案例21 部分支出在执行过程中未及时调整预算
案例22 预算编制不完整、会计核算不正确
案例23 多报人数套取财政预算资金
案例24 会议费预算执行不严格
案例25 部分项目支出内容调整未履行报备
03 资金管理方面
案例26 专项资金分配不科学
案例27 专项资金未经审批用于竞赛表彰活动
案例28 未经批准改变项目资金用途
案例29 违规坐收坐支现金
案例30 违规使用现金发放职工薪酬
案例31 大额支出使用现金结算
案例32 住宿费、机票支出等未按规定使用公务卡结算，超限额使用现金
案例33 公务接待、会议费、培训费等违规使用现金结算
案例34 劳务费、职工取暖费补贴使用现金结算
案例35 罚没收入未实行代收代缴管理
案例36 非税收入未及时上缴国库
案例37 出差机票未通过政府采购方式购买，且部分机票为假票
案例38 银行账户开设未经批准、未按规定年检
案例39 在资金账户开设银行之外开立定期存款账户
案例40 违规从零余额账户向实有资金账户划转资金
04 资产管理方面
案例41 购置固定资产未纳入年度预算
案例42 购置电脑等未计入固定资产，退休后未交还
案例43 资产调拨未办理手续，造成重复入账
案例44 行政房产出租作酒店，收入未按规定上缴财政
案例45 行政房产出租收入用于弥补离退人员经费不足，未按规定上缴财政
案例46 行政房产出租收入作为机关服务中心收入未按规定上缴财政
案例47 行政房产出借未按程序备案
案例48 资产出租和处置收入未上缴
案例49 下属单位以物管费名义截留行政房产租金收入
案例50 房产出租未经批准，租金收入未上缴
案例51 购买的办公大楼未装修长期闲置
案例52 办公用房长期闲置
案例53 检测仪器长期闲置
案例54 固定资产未入账，形成账外资产
案例55 固定资产账实、账证不符
案例56 固定资产财务账与资产信息系统台账金额不符
案例57 应脱钩未脱钩，行政单位实际拥有对企业的控制权
案例58 未及时办理房产过户或房产证等手续
案例59 固定资产管理不规范
案例60 未按规定进行固定资产盘点
案例61 项目完成后结转固定资产不及时
案例62 存货管理不规范
案例63 投资管理不规范
案例64 企业长期处于停业状态，僵尸企业未处置
05 政府采购方面
案例65 未经审批采购进口设备
案例66 未按规定履行政府集中采购程序
案例67 公务用车购置未按规定执行政府采购且存在超标购置
案例68 协议供货或自行采购，未按规定通过集中采购方式购买
案例69 自行以协议供货的方式直接采购计算机
案例70 以保密为由未按规定实施公开招标
案例71 建设项目未按规定实行公开招标
案例72 工程项目未按规定定点采购
案例73 设备采购未按规定公开招标
案例74 未按规定实施公务机票政府采购
案例75 车辆未按规定进行定点维修
案例76 项目未按规定执行政府采购
案例77 化整为零，规避公开招标
案例78 会议未按规定进行政府采购
06 项目管理方面
案例79 建设地点变更和投资概算调整未按规定报批
案例80 未经批准自行增加项目建设内容
案例81 项目竣工未按规定验收
案例82 办公楼未及时办理竣工决算、产权证明
案例83 工程建设超概算
07 费用支出方面
一、出国经费问题
案例84 因公出国支出超预算
案例85 为所属单位列支出国费
二、公务用车运行及购置费问题
案例86 违规配备、使用公务用车
案例87 违规在下属单位列支交通费用
案例88 公车运行支出未按预算科目执行
案例89 车改方案尚未得到批复，自行提前发放公务交通补贴
案例90 违规租用（占用）下属单位车辆
案例91 车辆日常管理不规范
案例92 列支其他单位车辆维修费用、燃油费
案例93 在物业管理费中隐匿车辆运行维护费
案例94 多发车改补贴和既拿钱又坐车等问题
三、公务接待问题
案例95 违规超标准公务接待
案例96 公务接待无接待清单，且存在五星级酒店消费的情况
案例97 违规购置接待用酒
案例98 在公务接待费中列支加班费工作餐费、被接待人员住宿费等
案例99 在公务接待费中列支应由个人负担的费用
案例100 在会议费中列支公务接待费
案例101 公务接待报销无接待公函、接待清单或公务接待清单不规范
案例102 公务接待安排工作餐次数、陪餐人员超标准
案例103 使用现金结算公务接待费且无公务接待清单
案例104 无公务接待清单及发票不合规
案例105 公务接待管理不规范
案例106 公务接待缺少派出单位公函和公务接待清单
案例107 违规在下属单位列支招待费
案例108 公务接待费赊账顶账
四、会议费问题
案例109 部分会议费预算编报未细化
案例110 会议参会人员和工作人员数量超标
案例111 为所属单位报销会议费
案例112 超范围列支会议费
案例113 列支与会议无关费用
案例114 未按要求优先选择本单位会议场所
案例115 在会议费、劳务费中支付机场贵宾通道费
案例116 会议费报销不规范
案例117 参会人员未按规定签到，会议工作人员人数超标
案例118 会议未在定点饭店（会议场所）召开
案例119 会议费超预算支出
案例120 未按规定审批会议计划
案例121 会议频繁、开支较大
案例122 会议费超标准
案例123 会议费计划执行不严格、部分会议无人员签到表
案例124 以会议费名义报销其他支出
五、培训费问题
案例125 开展计划外培训
案例126 培训费签到不规范
案例127 培训费超标准
案例128 培训费无计划列支
案例129 培训费超预算、超范围列支
案例130 超标发放讲课费
案例131 支付培训费等未代扣代缴个人所得税
六、差旅费问题
案例132 超标准乘坐交通工具
案例133 超范围发放差旅补助
案例134 违规多领出差补助
案例135 违规在下属单位列支差旅费
案例136 违规转嫁住宿费
案例137 差旅费报销无出差审批单
案例138 超标准报销差旅费
案例139 以差旅费名义违规报销
案例140 报销住宿费发票日期与返程日期矛盾或无住宿费发票报销差旅费
七、津贴补贴问题
案例141 超标准、超范围发放奖励
案例142 借被表彰违规发放实物奖励
案例143 以伙食补助形式发放工作津贴
案例144 违规在下属单位列支工资等
案例145 超预算违规列支福利费
案例146 违规发放值班补助
案例147 少清退违规取酬
案例148 违规发放精神文明奖
案例149 违规发放目标考核奖
案例150 违规发放文明单位等奖励
案例151 超标准发放年终一次性奖金
案例152 超范围发放电话费
案例153 自行设立津补贴项目，违规领取发行费、稿费
案例154 超过规定的人员比例发放奖金
案例155 退休人员违规领取工资补差、兼职取酬、报销费用
八、其他费用问题
案例156 违规组织公款旅游
案例157 违规发放实物福利、公务交通费报销福利化
案例158 无正式发票报销手机通讯费
案例159 工会违规发放比赛奖
案例160 党建活动支出不合规
案例161 违规支付职工家属区费用
案例162 以拨代支，未据实列支
案例163 科研经费列支与科研无关的支出
案例164 参加医保后违规在单位报销个人医药费
案例165 既领取取暖补贴又报销个人取暖费
案例166 支付劳务费未代扣代缴所得税，本单位人员不应领取劳务费
案例167 清退违规报销费用未到位
08 审计监督方面
案例168 对审计提出的“应付及暂存款--其他”科目权属不清问题未整改到位
案例169 对所属单位审计监督不到位
09 会计基础方面
案例170 费用报销不规范
案例171 违规购置办公设备且未作为固定资产核算
案例172 费用报销凭证、附件内容不一致
案例173 经营收入会计核算不完整
案例174 原始发票及凭证附件不规范
案例175 部分“存货”明细科目为负值
案例176 固定资产未按规定计提折旧
案例177 会计凭证遗失
10 内部控制方面
案例178 存在现行制度与实际工作脱节，内部管理制度需修订完善
案例179 部分奖金发放未经集体决策
案例180 办公用品采购和管理不规范
案例181 内部管理不规范、部分审签环节缺失
案例182 会计、出纳私分代扣个税手续费，单位领导、财务部门负责人不知情
案例183 债权债务长期挂账
案例184 合同管理制度缺失
案例185 合同管理有待完善
案例186 招标归档资料不完整
案例187 往来款项未及时清理
案例188 房屋出租等合同未建立台账
案例189 大额资金制度不统一
案例190 未明确内部控制牵头部门
案例191 “其他应收款”科目存在费用挂账
案例192 往来账款单边挂账
11 其他方面
案例193 培训中心未经批准违规收费
案例194 协会存在乱收费问题
案例195 虚列会议费等方式套取资金存放单位账外
案例196 通过下属单位收取的技术服务收入设立“小金库”，用于单位公务接待
案例197 设立“小金库”用于发放津补贴及福利、公款吃喝、公款旅游等问题
案例198 事企管理交叉，费用划分不清
案例199 收受本单位工作人员、下属单位和管理服务对象所送礼金
案例200 违规收受礼品，接受服务对象宴请
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