案例6
广东省“营改增”政策红利助力健力宝总部基地发展
一、基本情况
我国自2012年以来，逐步实施“营改增”减税政策，从试点到全面推开，税收政策红利不断扩大，减税效应持续释放。同时，“营改增”有力地促进了产业分工优化，拉长产业链，带动制造业升级和服务业发展。按照中央统一部署，广东省从2012年11月1日起启动实施交通运输业和部分现代服务业“营改增”试点，2013年7月扩大到广播影视业，2014年1月扩大到邮政和铁路运输业，2014年6月扩大到电信业。作为供给侧结构性改革和财税改革的重头戏，2016年5月我国开始“营改增”全面试点，建筑业、房地产业、金融业、生活服务业等最后一批试点行业纳入“营改增”范围。从广东省“营改增”减税效果看，全面推开“营改增”试点以来（截至2017年12月底，不含深圳）共为174.3万户“营改增”试点纳税人累计减税1526.6亿元，改革红利充分释放。
健力宝品牌饮料拥有30多年的经营积淀，既是许多“80后”“90后”的集体回忆，也是难以取替的民族品牌。2004年，广东健力宝集团有限公司成立佛山市三水健力宝贸易有限公司，实行品牌所有权和经营权分离的管理模式。而2007年开始，台湾统一集团取得健力宝贸易公司100%的股权，从运营资金、经营策略、渠道拓展等方面进行优化和扩展。
近年广东健力宝集团有限公司（以下简称健力宝集团）养精蓄锐，不断发展壮大。一是2016年9月迁址至中国三水国际水都饮料食品基地，扩大生产规模；二是大规模回归一线城市，积极开拓战略市场；三是以9.5亿元从统一集团手中回购健力宝贸易公司（现健力宝食品公司）100%的股权，收回品牌经营权，正式实现民族品牌回归。2016年和2017年，健力宝品牌饮料年销量已高达15亿元，尽管与巅峰时期的50亿元销售额存在较大差距，但企业的经营回暖、品牌正式回归，也重振了这家老牌名企复兴的信心与希望。
二、主要做法
“营改增”减负面广，减税红利明显。主管税务机关主动为健力宝集团提供个性化纳税服务，出动“税援团”为企业量身定制发票涉税内控制度，举办专题培训会，进行一对一政策辅导，协助企业尽快适应增值税新税制，最大可能地享受税收新政带来的红利。
健力宝集团结合税务部门独家定制的发票内控制度，积极完善生产原材料招标采购制度，主动融入新税制。一是建立健全供应商遴选机制，防范虚开发票、假发票风险；二是按照增值税相关管理要求，优化物资、设备采购模式，尽量统一谈签，明晰业务流程，明确合同主体或受票单位必须为增值税纳税主体；三是规范和完善材料、资产管理系统和流程，尽量选择一般纳税人作为供应商；四是根据增值税税制变动的情况，及时与供应商修改完善公司的采购合同范本，并与供应商签订补充协议，筑牢涉税业务的法律、财税等各类风险的防控底线；五是采用“性价比”最高策略，进行价格比选，若遇到一般纳税人和小规模纳税人同时报价，则选择“成本＋税金”最小化的方案，找寻价格成本平衡点。
三、经验成效
（一）“营改增”全面铺开减少了重复征税，结构性减税效应突出
与传统饮料制造和销售行业相似，健力宝集团及健力宝食品公司的主要成本构成为生产原材料（如水、白糖、蜂蜜、甜蜜素、果味调味料等）以及包装物（如塑料瓶、铝质易拉罐、纸箱等），上述物资的成本占每年主营业务成本总额的80%以上。除此以外，职工薪酬、劳务费、专业咨询费、广告宣传费和运输仓储费等为企业期间费用的主要项目。
在我国饮料行业市场需求疲软、企业业绩增长乏力和成本上升的大环境下，企业面临营业收入和利润“双降”的困境。主要包装材料价格连月上涨，也缩窄了健力宝集团及食品公司的获利空间。
“营改增”试点全面推开，打通了各行业抵扣链条，彻底解决生产和流通环节重复征税的问题，可以说是给健力宝集团实现转型升级送来了一份大礼。税负下降以及激活企业深层活力等“营改增”深层次效应正在健力宝集团身上加速显现。
尽管企业近年总体销售额出现一定波动，但企业相关数据显示，从2015年起，税负率逐年下降，从最高的561%降至2017的315%。得益于税收负担的减轻，企业集团盘活了经营资金，2015年至2016年间企业财务费用减少近2000万元，有效减轻企业融资压力。
（二）“营改增”全面铺开减税降负，为总部基地提供良好的经济和财税环境
“营改增”全面铺开不断释放改革红利，试点范围扩大到建筑业、房地产业、金融业和生活服务业，实现货物和服务业征税抵扣全覆盖，不仅消除了重复征税带来的税收负担，而且能够取得充分的营改增服务进项抵扣发票，进一步加大减负力度，促进扩大有效投资，为总部基地提供良好的经济和财税环境。
健力宝集团购进的营改增服务覆盖电信服务、运输服务、广告服务、咨询服务、建筑服务等，2016年5月至2017年12月，健力宝集团“营改增”项目带来的进项税额突破1000万元，占进项税总额比例超过5%；健力宝食品公司则更为显著，营改增进项税额高达2800万元，占比超过10%，减税效应明显。
另外，迁至三水区水都基地后，注重品牌建设及职工人文关怀的健力宝集团打造了品牌文化展厅和职工教育基地，通过购买建筑服务取得近1400万元的进项税额。回购健力宝食品后，健力宝集团重新调整集团经营策略，把商品企划、营销策划、广告宣传等服务性板块，从生产制造中分离至健力宝贸易，通过购进市场及推广、专业咨询服务，健力宝贸易公司自2016年5月起共取得超过1560万元的进项税额。这对优化总部基地生产结构、促进专业分工、鼓励主辅分离、激发企业深层活力有着积极的作用。
深化增值税改革持续推进，2018年5月国家再为企业派送减税降负“大礼包”，对制造业等行业的增值税税率从17%降至16%，为健力宝集团及其旗下企业带来真金白银的减税获得感，鼓励企业进行固定资产投资和扩大再生产，为加速发展增添新的动力。
（三）“营改增”全面铺开贯通了抵扣链条，激发企业发展活力
“营改增”试点后，第二、三产业之间的抵扣链条得以打通，为产业转型升级带来了重要的推动力。健力宝集团计划以增资方式将旗下土地使用权和不动产注资至健力宝食品公司，盘活优质资产和资源，增强产品的竞争力和市场占有率，助推健力宝食品公司做大做强。健力宝集团财务部李经理表示：“健力宝集团在全面‘营改增’后收到了实实在在的减税红包，盘活了整个集团，确实对整个集团和品牌恢复元气带来了巨大的积极作用。减税效应让我们拥有更多的资金用于搬厂后的设备更新与研发，顺应了新税制带来的组织结构优化，为公司带来了更快的发展。尽管距离昨日的辉煌还有很远的距离，但健力宝始终坚持不懈奋斗，积极谋求转变，重新出发，善用国家政策红利，抓住转型机遇，不断创新和开发有生命力的产品，回馈市场，回馈消费者。”
（四）“营改增”全面铺开推进了行业治理，规范市场环境效应突出
一方面，促进企业内部管理明显规范。为实现进项税额“应抵尽抵”，健力宝集团多管齐下，优化企业涉税内控管理制度和成本控制制度，提升企业管理的规范性、有效性。由于营改增后实行以票控税，带动企业从产业链构建、财务管理、合同管理、供应商选择等方面不断完善内部治理机制，加强内控建设，增强了税收管理意识，促进了企业的精细化管理，促进了企业规范经营管理。另一方面，促进企业经营环境明显改善。在企业整体税负降低、营业收入整体增加、营利能力明显增强的同时，由于增值税实现环环相扣，企业间由过去“主动不要票”向“主动要开票”转变，倒逼行业全链条走向规范，资金回款速度明显提升，降低了制度性交易成本，经营环境明显向好。
案例16
四川省绵阳市以核心企业为龙头 有效推进应收账款融资
一、基本情况
健全金融创新体制机制，引导金融机构“脱虚向实”，是全面创新改革试点的重要内容，对支持实体经济发展、系统推进四川先进制造强省建设具有重要意义。在四川省经济和信息化委、中国人民银行成都分行的积极引导和具体指导下，绵阳市深入推进应收账款融资服务试点工作，在全国率先开创了一种全新的服务模式，即以供应链核心企业带动为主要特点的“应收账款融资长虹模式”（以下简称长虹模式），为支持中小微企业发展，拓宽企业融资渠道、降低融资成本、提高融资效率提供了一套行之有效的崭新方案，值得广泛推广借鉴。
长虹模式是指通过人民银行中征应收账款融资服务平台（以下简称中征平台），实现长虹集团供应商管理系统、金融机构信贷系统的对接，为供应链中小微企业提供应收账款一体化在线融资服务。中征平台是人民银行征信中心搭建的定位于提供应收账款融资信息服务的金融基础设施，通过集聚应收账款融资参与各方，帮助小微企业盘活应收账款，实现信用增级，提高金融机构贷前调查效率，促成融资交易。该模式下，供应链中小微企业通过核心企业供应商管理系统的融资申请模块提交融资申请；核心企业通过供应商管理系统审批同意后，相关信息经中征平台自动实时推送给金融机构信贷系统；金融机构通过信贷系统审核确认、反馈融资意向、完成账款转让通知后，相关信息经中征平台自动反馈给核心企业供应商管理系统；核心企业通过供应商管理系统确认账款转让后，更新信息自动发送至中征平台；金融机构在中征平台完成应收账款转让登记并全额发放贷款；中征平台自动生成成交单并发送给供应商管理系统和核心企业，并在货款到期时自动提示还款；核心企业将到期货款直接支付至金融机构约定账户，在线融资流程完成。
2015年6月，中国人民银行、工业和信息化部将绵阳市确定为全国首批两个应收账款融资服务试点城市之一。2015年7月，人民银行成都分行、四川省经济和信息化委等部门联合印发《四川省应收账款融资甘泉行动计划》，明确提出要发挥核心企业在应收账款融资服务试点中的带动作用，并大力发展在线应收账款融资业务，形成以点带链、以链带面格局。2015年9月，人民银行征信中心、人民银行成都分行与绵阳长虹集团签订全国首个依托线上平台推动应收账款融资的三方《合作备忘录》。2016年6月，长虹集团供应商管理系统与中征平台完成系统对接，开始为供应链中小企业提供在线应收账款融资服务。2017年3月底，由四川省经济和信息化委牵头，会同人民银行成都分行、四川省财政厅组织联合调研，深入总结工作经验，拟进一步以绵阳市为重点，再选取部分市（州）有代表性的核心企业，开展“长虹模式”试点推广工作。
二、主要做法
一是各级政府引导。省委、省政府将推进应收账款融资作为全面创新改革试点的重点任务之一进行安排部署，给予重点关注和支持。绵阳市政府按照《四川省应收账款融资甘泉行动计划》相关要求，及时印发《绵阳市企业应收账款融资服务试点工作方案》，成立应收账款融资服务试点工作领导小组，建立信息专报和定期通报两项制度，并明确具体推进工作由绵阳市经济和信息化委与人民银行绵阳市中心支行双牵头，同时出台相关鼓励政策，对参与并有实绩的核心企业、注册并有实绩的小微企业给予一定资金补助，2016年年底给予长虹集团补助资金100万元。2017年印发《绵阳市应收账款融资服务试点深化方案》，按照“提速、扩面、升量、防风险”思路，继续深化试点工作开展。绵阳市经信委切实履行牵头责任，与人民银行绵阳市中心支行建立密切的工作联系机制；全面调研全市800多户规模以上工业企业，摸清应收账款底数；加大对核心企业长虹集团的指导和支持力度，积极帮助协调解决遇到的问题和困难，并帮助争取政策和资金支持；多场合、多渠道、多形式开展应收账款融资服务平台的宣传和培训，鼓励和引导广大企业积极使用平台开展线上应收账款融资。
二是人民银行推动。人民银行绵阳市中心支行在人民银行总行及人民银行成都分行的指导下，与绵阳市经信委共同调研分析全市产业特点和应收账款融资业务现状，加大对核心企业长虹集团的支持力度，累计为长虹财务公司申请再贴现临时额度9次、4.5亿元，办理再贴现34.72亿元；支持长虹集团办理跨境人民币结算业务61.95亿元；支持长虹集团及股份公司在银行间市场发行超短融、短融等直接债务融资工具111亿元；支持长虹集团开展跨国公司外汇资金集中运营试点，为其争取到可集中配额的对外放款额度24.72亿美元、外债额度1亿美元。
三是核心企业示范。长虹集团作为线上应收账款融资的首户核心企业，深入落实三方《合作备忘录》要求，以“互联网+”思路规划中征应收账款融资IT对接方案，并全面授权其下属四川长虹集团财务有限公司具体组织实施。财务公司加强与中征公司以及中国银行绵阳分行等外部金融机构的密切配合，积极制定并细化《中征-长虹应收账款融资方案》，带领长虹集团旗下虹信软件公司进行系统开发；组织长虹集团旗下长虹股份、美菱股份、长虹教育公司、虹信软件等企业陆续注册，充分发挥带头示范效应；制作《关联方线上供应链融资创新方案》宣传资料，持续对供应链企业进行宣传和培训，截至目前，共计宣传培训供应链企业260户，带动供应链企业注册110家，带动作用明显。在长虹集团带动下，已有奇瑞汽车、特变电工等90家核心企业与中征平台开展系统对接。
四是金融机构参与。围绕该模式，绵阳市各银行业金融机构积极跟进，主动与长虹集团对接，重点在机制、项目、平台和产品等方面不断创新，及时为长虹集团供应链中小微企业量身定制差异化的应收账款融资方案，如中国银行绵阳分行的“融易达”，绵阳市商业银行的“供e融”，绵阳游仙区农村信用合作联社的“才升道-速e通”等。特别是中国银行，其供应链金融业务系统已与中征平台、长虹集团供应商管理系统三方完成系统对接，将“融易达”线下合作转入线上合作，成为首家实现“银-征-企”三方系统直连的国有大型金融机构。同时，在中国银行的带动下，已有交通银行、徽商银行等24家资金提供方与中征平台开展系统对接。
五是积极防范各类风险。要针对可能出现的问题，提前谋划、细致推进、积极防范，切实规避应收账款融资过程中的各类风险。要密切关注核心企业的生产经营状况，防范可能存在的因核心企业生产经营问题带来的系统性风险；要强化社会信用体系建设，完善监督制约机制，引导金融机构、核心企业、供应链企业等各方诚实守信，严格按照市场规律办事，防范具体操作过程中可能出现的信用性风险；要高度重视网络信息系统运行监测和防护，防范可能存在的信息安全性风险；要严格按照国家最新政策和金融监管部门的有关规定有序推进，防范政策性风险。
三、经验成效
一是构建多方合作机制。长虹模式是一项系统性较强的工程，涉及层面广、协调难度大、技术要求高，推动应收账款融资，务必要在综合统筹协调上下功夫，坚持“各级政府引导，人民银行推动，核心企业示范，金融机构参与”的基本思路，充分调动并发挥政府产业部门、人民银行、核心企业和银行业金融机构的资源优势，重点在政策引导、技术支持、业务拓展等方面做文章，不断构建完善沟通、协调和合作机制，着力形成群策群力、各尽所能、多方联动推进应收账款融资的工作格局，从而总结提升长虹模式，并在试点推广基础上形成面向四川乃至全国可复制、可推广的长虹模式经验。
二是培育壮大核心企业。核心企业具有既了解企业采购业务流程，又熟悉金融机构风险控制需求，同时对关联企业应收账款的风险控制能力和控制手段强于外部金融机构等优势，是长虹模式的精髓所在。推动应收账款融资，要结合地方实际，在全面调研梳理的基础上，以“处于产业链核心地位、应付账款较多、融资频繁、最好拥有独立的财务公司等”为重要标准，选择好核心企业，逐一推动、逐步扩大，形成多点开花、以点带链、以链带面的应收账款融资局面，有效促进中小微企业发展。
三是政策引导各方参与。尽管长虹模式具备多方共赢的优势，但由于企业前期认识不足，特别对核心企业来讲，还存在所担债务由商业信用变为银行信用刚性兑付的顾虑，还存在因退货、质量扣款等无法补偿的风险，仅仅依靠市场自发力量推进应收账款融资存在困难。推进应收账款融资，务必要坚持市场化原则和收益风险共担原则，综合考量各方利益，运用政策杠杆特别是产业、财税、金融政策杠杆，通过重点行业引导扶持、纳入财金互动政策支持、细化金融机构差别化信贷措施、完善风险补偿机制、加大宣传培训力度等方式，充分调动核心企业、金融机构和中小微企业参与的积极性。
四是缓解了供应链中小微企业融资难、贵、慢的问题。通过与信用度高的核心大企业“捆绑”，实现了信用增值化，融资难度明显缓解；通过核心企业引入多家银行业金融机构竞争、争取银行业金融机构给予“批发价”等方式，提前确定应收账款融资的利率，实现了利率优惠，融资成本有效降低；通过在线网络平台一键完成融资需求，实现了服务便捷化，融资效率明显提高。据测算，通过中征平台融资的加权平均利率比绵阳市平均水平低0.25个百分点，以长虹、九洲集团为核心的融资加权平均利率更是比平均水平低1.45个百分点；获得贷款平均周期较传统模式节省3~5天，最快可实现当天放款。截至2018年12月底，绵阳市加入中征平台的金融机构173家、核心企业6户、中小企业254家，实现平台融资182.9亿元。长虹模式有效带动和推动了全国应收账款融资服务工作的深入开展。从全国范围来看，中征平台已累计促成应收账款融资8.5万亿元，其中促成中小微企业融资6.3万亿元。
国务院常务会议上提出要“大力发展应收账款融资”；中国人民银行、工业和信息化部高度认可该模式，助推国家层面相继出台《金融支持制造业强国建设的指导意见》《关于金融支持工业稳增长调结构增效益的若干意见》《小微企业应收账款融资专项行动工作方案（2017—2019年）》《中华人民共和国中小企业促进法》《关于推广支持创新相关改革举措的通知》，明确发挥中征平台作用，通过应收账款融资帮助中小企业解决融资问题。
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