模块2
企业所得税年度纳税申报表的填列解析
根据上述资料，北京奥萨弗莱德有限公司计算填列2018年度企业所得税年度纳税申报表（A类）及其明细表的分析计算过程如下。
一、填写企业所得税年度纳税申报表封面
根据《中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表（A类，2018年版）》封面填报说明，填写《中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表封面》（A类 , 2018年版）如下：
税款所属期间：2018年01月01日 至2018年12月31日
纳税人识别号（统一社会信用代码）：91110102766615459F
纳税人名称：北京奥萨弗莱德有限公司
谨声明：本纳税申报表是根据国家税收法律法规及相关规定填报的，是真实的、可靠的、完整的。
纳税人（签章）：北京奥萨弗莱德有限公司，2019年05月16日
经办人：李裴莹
经办人身份证号：110108197803175462
二、填写企业所得税年度纳税申报表填报表单
《企业所得税年度纳税申报表填报表单》列示申报表全部表单名称及编号。纳税人在填报申报表之前，请仔细阅读这些表单的填报信息，并根据企业的涉税业务，选择“是否填报”。选择“填报”的，在“□”内打“√”，并完成该表单内容的填报。未选择“填报”的表单，无须向税务机关报送。
根据《企业所得税年度纳税申报表填报表单》填报说明，公司根据实际情况选择需要填报的表单，填写《企业所得税年度纳税申报表填报表单》。
三、填写企业所得税年度纳税申报基础信息表
根据表A000000《企业所得税年度纳税申报基础信息表》填报说明，公司根据实际情况选择需要填报的表单，填写《企业所得税年度纳税申报基础信息表》。
当年分配的红利权益性投资收益金额=净利润×利润分配比例=（利润总额-实际应纳所得税额）×利润分配比例=（5889389-1492517.16）×30%=4396871.84×30%=1319061.55（元）。
李鸿轩当年分得的红利权益性投资收益金额=当年分配的红利权益性投资收益金额×持股比例=1319061.55×36%=474862.16（元）。
李裴莹当年分得的红利权益性投资收益金额=1319061.55×23%=303384.16（元）。
李晓晓当年分得的红利权益性投资收益金额=1319061.55×21%=277002.93（元）。
王大茂当年分得的红利权益性投资收益金额=1319061.55×10%=131906.16（元）。
秦雨柱当年分得的红利权益性投资收益金额=当年分配的红利权益性投资收益金额-其他股东当年分得的红利权益性投资收益金额=1319061.55-474862.16-303384.16-277002.93-131906.16=131906.14（元）。
四、填写企业所得税年度纳税申报表（A类）及其明细表
根据表A100000《中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表（A类）》及其明细表的填报说明，本纳税人结合公司实际情况选择需要填报的表单，填写表A100000《中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表（A类）》及其明细表的分析计算过程如下（说明：以下在标题小括号中的数字为表A100000中的对应行号，如填写表A101010是指填写对应的纳税明细表A101010）。
（一）利润总额计算
1．营业收入(填写表A101010)：
（1）主营业务收入=销售商品收入=79666415元。
（2）其他业务收入=销售材料收入+出租固定资产收入+出租包装物收入+其他=1018378+120000+68370+253250=1459998（元）。
（3）营业收入=主营业务收入+其他业务收入=79666415+1459998=81126413（元）。
2．营业成本(填写表A102010)：
（1）主营业务成本=销售商品成本=47647763元。
（2）其他业务成本=销售材料成本+出租固定资产成本+包装物出租成本+其他=726866+80000+ 51273+151950=1010089（元）。
（3）营业成本=主营业务成本+其他业务成本=47647763+1010089=48657852（元）。
3．税金及附加：
税金及附加=1298033元。
4．销售费用（填写表A104000）：
（1）销售人员职工薪酬=2986497元。
（2）广告费和业务宣传费=11817568元。
（3）销售用固定资产折旧费=152000元。
（4）其他=展览费=71450元。
（5）销售费用合计=15027515元。
5．管理费用(填写表A104000)：
（1）行政管理人员职工薪酬=5972040元。
（2）咨询顾问费=315000元。
（3）业务招待费=802525元。
（4）管理用固定资产折旧费=708000元。
（5）办公费=205060元。
（6）董事会费=600000元。
（7）诉讼费=365000元。
（8）差旅费=384033元。
（9）保险费=110000元。
（10）党组织工作经费=156000元。
（11）其他=交通费+商标权摊销额+职工奖励费=122300+60000+72000=254300（元）。
（12）管理费用合计=9871958（元）。
6．财务费用(填写表A104000)：
（1）利息支出=600000+160000+10000= 770000（元）。
（2）财务费用合计=770000元。
7．资产减值损失：
资产减值损失=坏账损失+无形资产减值损失=101666+20000=121666（元）。
8．公允价值变动收益：
公允价值变动收益=30000元。
9．投资收益：
投资收益=交易性金融资产处置投资收益+债权投资（国债、金融债券）投资收益+长期股权投资境内、境外投资收益=（55000-40000）+（6000+4000）+（600000+300000）=15000+10000+900000=925000（元）。
10．营业利润(1-2-3-4-5-6-7+8+9)：
营业利润=营业收入-营业成本-税金及附加-销售费用-管理费用-财务费用-资产减值损失+公允价值变动收益+投资收益=81126413-48657852-1298033-15027515-9871958-770000-121666+30000+925000=6334389（元）。
11．营业外收入(填写表A101010)：
营业外收入=确实无法偿付的应付款项=110600元。
12．营业外支出(填写表A102010）：
（1）捐赠支出=全额扣除的公益性捐赠+限额扣除的公益性捐赠=200000+150000=350000（元）。
（2）赞助支出=100000元。
（3）罚没支出=税收罚款=45600元。
（4）其他=合同违约金=60000元。
（5）营业外支出=捐赠支出+赞助支出+罚没支出+其他=350000+100000+45600+60000=555600（元）。
13．利润总额（10+11-12）：
利润总额=营业利润+营业外收入-营业外支出=6334389+110600-555600=5889389（元）。
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