栾庆忠

■注册会计师，税务师，实战派财税专家、财税畅销书作者，中国注册税务师协会继续教育特聘老师，北京市注册税务师协会师资库特聘老师，东奥会计在线税务实务讲师，中国管理科学研究院人才战略研究所专家委员会委员，解税宝首席税务专家，中税网特聘讲师，瞄财网、中国财税精英家园协会财税专家委员会顾问，武汉大学实战型CFO（财务总监）高级研修班讲师，山东大学齐鲁税务讲坛主讲嘉宾，清大厚德教育研究院兼职讲师。受聘担任十多家知名机构的特聘讲师或专家，受聘为全国各地大型企业内训，服务过的客户有：中国长安汽车集团股份有限公司、中国国电四川公司、简伯特（大连）公司、铁狮门房地产公司、广西建工集团、京煤集团、港华集团、黑龙江省水利水电集团、内蒙古源源能源集团等大型企业。

■撰有财税图书十余本，本本经典，无须名家推荐，无须广告宣传，即深受读者喜爱。其中，《增值税纳税实务与节税技巧》（已连续再版5次）自初版问世以来一直位居电商增值税类书籍畅销榜前列，被众多读者誉为“增值税实战宝典”，被众多图书经销商称为“畅销好书”“超级畅销书”；《企业会计处理与纳税申报真账实操》自问世以来，销售历久不衰，得到了广大读者的好评和厚爱；《增值税发票税务风险解析与应对》已成为众多税务稽查人员、税务律师及企业财税人员的重要参考书。

　　全新修订版
　　一本化繁为简、图文并茂、一目了然的专业书
　　被无数读者赞誉的会计实务入门手册
　　◆本书以雨泽公司一整年财税业务为例进行企业实景模拟实战演练；
　　◆共含189张图表，其中原始凭证110个，账簿、会计报表、纳税申报表等其他图表79个；
　　◆包含企业的整套财务流程：审查原始凭证——编制记账凭证——登记会计账簿——编制会计报表——完成纳税申报；
　　◆基本包括中小工业企业日常生产经营中可能涉及的常见会计业务；
　　◆每笔业务：财务处理流程+原始凭证；
　　◆针对热点难点：温馨提醒+延伸阅读；
　　◆充分考虑中小工业企业通常需要缴纳的税种：增值税、企业所得税、城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加、印花税、个人所得税、房产税、土地使用税等；
　　◆重点：企业所得税汇算清缴常见的纳税调整事项和增值税业务常见处理事项；
　　◆包含中小企业实际工作常用银行结算方式：支票、银行汇票、电汇、信汇、银行承兑汇票等，各种结算方式都充分设计。

　　业务18 购设备
　　
　　12月14日，公司购入不需要安装的生产用设备一台，取得增值税专用发票1份，增值税专用发票上注明金额5万元，税额6500元，款项通过网上银行支付。另外，以现金支票方式支付运输费416.16元及其他杂费176.20元，分别取得增值税专用发票1份和普通发票1份。
　　【原始凭证】
　　见表2-41至表2-45。
　　【财务流程】
　　审核是否有经审批的《购置固定资产申请单》、固定资产采购合同→审核发票、验收单→审核是否有《固定资产调拨单》（生产用固定资产由生产部门负责，非生产用固定资产由行政办公室负责）→审核审批手续是否完备→传出纳付款。
　　【账务处理】
　　借：固定资产——甲设备50558.00
　　应交税费——应交增值税(进项税额)6534.36
　　贷：银行存款57092.36
　　温馨提醒
　　1.企业外购固定资产的成本,包括购买价款、相关税费、使固定资产达到预定可使用状态前所发生的可归属于该项资产的运输费、装卸费、安装费和专业人员服务费等。外购固定资产的发票,包括增值税专用发票、增值税普通发票等。
　　2.根据企业固定资产管理实际需要，明细科目须按照固定资产名称、规格型号及使用部门等项目进行设置。
　　3.以下固定资产项目的进项税额不得从销项税额中抵扣：专门用于适用简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进固定资产；非正常损失的固定资产等。已抵扣进项税额的固定资产用于上述项目时，应当做进项税额转出处理。自2018年1月1日起，纳税人租入固定资产、不动产，既用于一般计税方法计税项目，又用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的，其进项税额准予从销项税额中全额抵扣。
　　4.若购入的是需要安装的固定资产，则账务处理为：
　　购入时：
　　借：在建工程——明细科目
　　应交税费——应交增值税(进项税额)
　　贷：应付账款/银行存款
　　安装时:
　　借：在建工程——明细科目
　　贷：原材料/应付职工薪酬/银行存款等
　　安装完成交付使用时：
　　借：固定资产
　　贷：在建工程
　　延伸阅读
　　1.自行建造固定资产（自营方式）账务处理。
　　（1）购入为工程准备的物资。
　　审核发票、验收单→审核审批手续是否完备→编制记账凭证。
　　借：工程物资
　　应交税费——应交增值税（进项税额）
　　贷：银行存款/应付账款等
　　（2）工程领用物资。
　　审核工程物资材料领用单填写规范，签字手续完备(材料领用单须基建工程部负责人审核、分管领导签字) →编制记账凭证。
　　借：在建工程——工程名称（以建造生产车间为例，下同）
　　贷：工程物资
　　（3）工程领用原材料。
　　审核材料领用单填写规范，签字手续完备(材料领用单须基建工程部负责人审核、分管领导签字) →编制记账凭证。
　　借：在建工程——工程名称
　　贷：原材料
　　采用计划成本法核算的企业还需同时计算结转材料成本差异。
　　（4）建设期间发生的工程物资盘亏、报废及毁损净损失。
　　定期（年末、季度末、月末）对工程物资盘点一次→编制工程物资盘点明细表，盘亏、报废及毁损结果及时报告→根据公司处理决定编制记账凭证。
　　借：在建工程——工程名称
　　其他应收款
　　贷：工程物资
　　应交税费——应交增值税（进项税额转出）
　　（5）辅助生产车间为工程提供劳务支出。
　　借：在建工程——工程名称
　　贷：生产成本——辅助生产成本
　　（6）计提工程人员职工薪酬。
　　借：在建工程——工程名称
　　贷：应付职工薪酬
　　（7）工程完工交付使用。
　　清查完工工程的各项支出，实施竣工决算审计，审查工程明细表、竣工决算表、竣工项目验收单、固定资产竣工工程交接单、固定资产验收单，编制记账凭证。
　　借：固定资产——工程名称
　　贷：在建工程——工程名称
　　剩余工程物资转作企业存货：
　　借：原材料
　　贷：工程物资
　　2.自行建造固定资产（出包方式）账务处理。
　　（1）工程立项与招标。
　　会同工程、技术、法律等部门的相关专业人员对项目建议书和可行性研究报告的完整性、客观性进行技术经济分析和评审，出具评审意见，会同工程、技术等部门的相关专业人员对编制的工程项目概预算进行审核，重点审查编制依据、项目内容、工程量的计算、定额套用等是否真实、完整、准确，报经董事会或者类似决策机构集体审议批准，工程招标，参与议标、评标、定标、合同条款的订立，收到投标保证金时，开具投标保证金收据并编制记账凭证。
　　借：库存现金、银行存款
　　贷：其他应付款——投标单位（投标保证金）
　　退还投标保证金时：
　　借：其他应付款——投标单位（投标保证金）
　　贷：库存现金、银行存款
　　在建工程——工程名称（中标单位投标保证金）
　　（2）办理建筑工程价款结算。
　　每月末审核建造合同及款项付出情况、工程项目资金月度计划（财务经理、总经理审批），审核《付款审批单》审批手续是否完备，审核建造合同约定的价款支付方式、进度款收据或发票等，传出纳付款，签收出纳传来的《付款审批单》及银行付款凭证等，编制记账凭证。
　　借：在建工程——工程名称
　　应交税费——应交增值税（进项税额）
　　贷：银行存款
　　（3）购买设备交付项目施工单位安装。
　　购买时（流程同购置固定资产）：
　　借：工程物资——设备
　　应交税费——应交增值税（进项税额）
　　贷：银行存款
　　交付时：
　　借：在建工程——工程名称
　　贷：工程物资——设备
　　（4）工程项目发生的管理费、可行性研究费、公证费、监理费等费用。
　　审核发票、收据等原始凭证与费用支出凭单是否一致，原始凭证真实、完整、合法、金额正确，审核审批手续是否完备，编制记账凭证。
　　借：在建工程——工程名称
　　应交税费——应交增值税（进项税额）
　　贷：银行存款
　　（5）进行试生产。
　　进行试生产领用本企业材料并发生其他试生产费用（假设用银行存款支付）,计入在建工程成本。
　　借：在建工程——工程名称
　　贷：原材料
　　银行存款
　　试生产期间取得收入（假设用银行存款结算），冲减在建工程成本：
　　借：银行存款
　　贷：在建工程——工程名称
　　应交税费——应交增值税（销项税额）
　　（6）转入固定资产。
　　完成试生产，各项指标达到设计要求，清查完工工程的各项支出，实施竣工决算审计，审查工程明细表、竣工决算表、竣工项目验收单、固定资产竣工工程交接单、固定资产验收单，编制记账凭证。
　　借：固定资产——工程名称
　　贷：在建工程——工程名称
　　……

写在前面

第一章 雨泽公司基本情况及20×2年期初会计资料

一、雨泽公司基本情况

二、雨泽公司20×2年期初会计资料

第二章 雨泽公司20×2年的经济业务

业务1 提取现金

业务2 报销日常费用（一）

业务3 报销日常费用（二）

业务4 收现金

业务5 收银行存款

业务6 缴存现金

业务7 员工借款

业务8 报销费用冲销员工借款

业务9 银行承兑汇票到期

业务10 银行承兑汇票背书转让

业务11 银行承兑汇票贴现

业务12 缴纳税费

业务13 购原材料（一）

业务14 购原材料（二）

业务15 购原材料（三）

业务16 申请签发银行汇票

业务17 使用银行汇票购包装物

业务18 购设备

业务19 现金付款

业务20 电汇付款

业务21 支付银行手续费

业务22 信汇付款

业务23 转账支票背书支付广告费

业务24 应付票据到期

业务25 领用材料用于交际应酬

业务26 无偿赠送自产品

业务27 支付工会经费

业务28 存款利息入账

业务29 支付贷款利息

业务30 偿还银行贷款

业务31 向银行借款

业务32 销售产品（一）

业务33 销售产品（二）

业务34 销售产品（三）

业务35 销售产品支付运费

业务36 销售材料

业务37 销售使用过的固定资产

业务38 收银行汇票

业务39 收转账支票

业务40 收银行承兑汇票

业务41 托收款项到账

业务42 支付电费

业务43 为职工代垫医药费

业务44 支付职工培训费

业务45 支付职工薪酬

业务46 支付社会保险费

业务47 计提职工薪酬

业务48 编制材料成本分配表

业务49 计提折旧

业务50 结转辅助生产成本

业务51 结转制造费用

业务52 把完工产品成本转到库存商品

业务53 结转本期产品销售成本

业务54 盘点

业务55 材料盘亏处理

业务56 计提无形资产摊销

业务57 计提坏账准备

业务58 计算本月转出未交增值税

业务59 计提城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加、房产税、土地使用税

业务60 计提季度企业所得税

业务61 将各损益类科目结转到本年利润

业务62 结转本年利润

业务63 提取法定盈余公积金

业务64 将利润分配各明细科目的余额转入“未分配利润”明细科目

第三章 雨泽公司20×2年记账凭证

一、原始凭证的填制

二、原始凭证的审核

三、不符合规定的原始凭证的处理方法

四、记账凭证的填制

五、记账凭证的审核

六、雨泽公司20×2年记账凭证的填制

第四章 雨泽公司20×2年会计账簿

一、会计账簿的记账规则

二、对账

三、结账

四、会计账簿

第五章 雨泽公司20×2年会计报表

一、资产负债表

二、利润表

三、现金流量表

四、资产负债表常用项目内容与填列方法

五、利润表常用项目内容与填列方法

六、现金流量表填制方法

第六章 雨泽公司20×2年纳税申报

一、增值税纳税申报

二、季度所得税纳税申报

三、企业所得税汇算清缴——企业所得税年度纳税申报

四、其他税费纳税申报

附 录

附录1雨泽公司会计科目及其核算内容表

附录2快速准确编制会计报表的秘诀

附录3辅导期一般纳税人增值税纳税申报的特殊处理