立金银行培训中心是一家专业的银行培训机构，具备丰富的营销实战经验，案例讲学为该培训中心的 特色，一直深受各家银行的欢迎。

　　立金银行培训中心专注于实务操作，尤其是在对公授信领域，经验丰富。培训过的机构包括招商银行、民生银行、浦东发展银行、中信银行、建设银行、兴业银行等，受到学员的高度评价。

　　立金银行培训中心第一版《银行客户经理财务报表分析培训》，受到了读者的热烈欢迎，为了更好地增加客户经理对财务报表的理解，立金银行培训中心决定推出将此书再版。
　　《银行客户经历财务报表培训》第一版培训的内容以前大多集中在信贷产品，但本书是为广大客户经理讲解如何识别企业的报表。

第一课
　　轻轻松松教你看懂资产负债表银行客户经理最应该学习的基础知识就是看懂企业的财务报表，只有看懂并精通企业财务报表，才能准确地甄别企业的风险，从而找到银行信贷产品的切入机会。
　　做客户经理应当勇敢，但不盲目，一定要精通财务报表分析。
1资产负债表掌握要点
　　资产负债表是反映企业在某一特定时期（月末、季末、年末）的财务状况。资产负债表反映企业在某一特定时期所拥有或控制的经济资源、所承担现时义务和所有者享有的资产，通过报表分析，可以帮助银行全面了解企业财务状况、分析企业偿债能力等，从而为银行做出信贷决策提供依据。
优质的资产保证了企业的长远发展，低质量的资产会严重危害银行的信贷安全。

　　资产负债表依据“资产=负债+所有者权益”这一会计等式，按照一定的分类标准和次序，将一定时期的资产、负债及所有者权益项目予以适当排列编制而成。
　　（1）资产负债表的内容
资产就是远期能够给银行带来利益的资源，负债就是企业有偿借用的外部资源，所有者权益就是股东投入的累计资源。资产负债表就像资源的运作游戏。
　　资产负债表主要包括三大部分，即资产、负债和所有者权益。
　　①资产。在资产负债表中，资产是企业在某一特定日期所拥有或控制的、预期会给企业带来经济利益的资源。资产应当按照流动资产和非流动资产两大类别在资产负债表中列示。
　　A流动资产是指预计在一个正常营业周期中变现、出售或耗用，或者主要为交易目的而持有，预计在资产负债表日起一年内（含一年）变现资产，或者自资产负债表日起一年内交换其他资产或清偿负债能力不受限制的现金或现金等价物。
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银行客户经理
　　财务报表分析培训（第二版）第一课
　　轻轻松松教你看懂资产负债表流动资产是企业最容易变现的资产，可以应付短期的偿债需要。对于银行而言，需要通过变现流动资产来清偿贷款、银承等债务。
正常营业周期通常是指企业从购买原材料起至实现销售收回现金或现金等价物期间。正常营业周期通常少于一年，但是，也存在正常营业周期多于一年情况，如房地产开发企业、造船企业等，从购买原材料进入生产，到制造出产品出售并收回资金都需要较长的周期，另外，大型飞机制造公司制造飞机的完整过程，大型公路开发企业开发公路的过程，都远远超过一年。
　　在这种情况下，与生产循环相关的产成品、应收账款、原材料尽管超过一年才被变现、出售或耗用，但应作为流动资产列示。
资产负债表中列示的流动资产项目通常包括：
　1货币资金 （随时可以用于还贷）
　2应收票据（随时可以贴现，还贷）
　3交易性金融资产（随时可以抛售，还贷）
　4应收账款（存在一定危险，需要参考下游信誉）
　5预付款项（如果收款对象是政府等，风险较低）
　6存货（风险较大）
　7其他应收款（不应当较大，如果较大，必须分析；若为施工企业有较大金额则合理，其他企业需要谨慎）
　8一年内到期的非流动资产等
　B非流动资产是指流动资产以外的资产。资产负债表中列示非流动资产项目通常包括：
　1固定资产2无形资产3长期股权投资
　4在建工程5工程物资6长期待摊费用
　7其他非流动资产等

　　②负债。资产负债表中负债反映的是在某一特定日期企业从外部直接或间接借入的可以用货币计量的资源。
股东投入企业经营需要最基础的资源，而通过借入外部资源可以有效提升股东回报率，负债是为了实现杠杆效应，提高股东的盈利能力。
　　A流动负债是指预计在一个正常营业周期中清偿，或者主要为交易目的而持有，自资产负债表日起一年内（含一年）到期应予以清偿，或者企业无权自主地将清偿推迟至资产负债表日后一年以上的负债。
　　流动负债项目通常包括：
　　;短期借款（刚性负债，企业偿债压力最大，如果不还，随时会反映在征信中）
　　·应付票据（刚性负债，压力极大）
　　·应付账款 （并非刚性，如果不还，不会反映在征信中）
　　·预收款项
　　·应付职工薪酬
　　·应交税费
　　·应付利息
　　·应付股利
　　·其他应付款、一年内到期的非流动负债等

第一课轻轻松松教你看懂资产负债表1
1资产负债表掌握要点 1
2银行分析资产负债表的要点 7
3资产负债表向我们提供的重要信息 7
4如何理解企业对外投资 10
5企业全部资产解读 10
6资产负债表中货币资金项目反映哪些内容 12
7如何分析交易性金融资产项目信息 13
8如何理解应收票据 13
9应收账款的价值 14
10我们对预付账款的理解 22
11企业往来账款项的法律保护时限是多少以及如何规避风险 23
12其他应收款项目包括哪些有用的信息 26
13如何分析企业的存货项目 27
14如何分析可供出售金融资产包括哪些资产 38
15如何分析长期应收款项目 39
16转让应收账款财税处理 40
17如何看懂长期股权投资 41
18如何分析长期股权投资 42
19如何区分哪些是有价值固定资产 43
20企业固定资产越多越安全吗 44
21如何分析企业的累计折旧 46
22如何分析固定资产减值准备 54
23如何分析工程物资和在建工程项目 55
24已设定在建工程抵押权项目的商品房的预售如何办理
按揭贷款 63
银行客户经理
财务报表分析培训（第二版）
目录25如何看待企业流动负债和长期负债 64
26企业的短期借款多少适合 68
27应付账款项目对银行的价值 71
28企业应付票据多少合适 72
29哪些企业会有预收账款 74
30如何分析应交增值税项目 75
31应付债券项目中核算哪些企业债券 77
32如何分析企业的长期借款 78
33如何分析企业的长期应付款 79
34如何分析企业的或有负债 82
35实收资本（或股本）对缓释银行授信风险的作用 83
36负债和所有者权益的区别有哪些 84
37如何分析企业未分配利润项目 85
38如何全面分析盈余公积项目 85
39资本公积项目究竟指哪些内容 87
40如何分析流动资产占全部资产的比重 88
41为什么要进行资产负债表结构分析 90
42不同企业不同资产负债率指标 92
43长期负债与所有者权益如何配比 93
44哪些企业应当有较多的固定资产 94
45如何分析流动负债占负债及所有者权益总额之比的指标 96

第二课银行客户经理如何看懂利润表97
1利润表主要反映哪些有用的信息 97
2利润表中收入包括哪些 98
3为什么有些企业利润表中有利润，但是我们反而不能
提供贷款 98
4利润表中的营业利润、利润总额、净利润究竟有何区别 99
5利润表的格式分为哪几种?我国采用哪种利润表格式 100
6利润表揭示哪些重要信息 102
7如何分析费用 104

第三课如何看现金流量表107
1现金流量表在信贷业务中的作用 107
2现金流量表与资产负债表、利润表交叉验证来综合分析
来验证企业的真实经营状况 109
3现金流量表中反映哪些有用的信息 111
4现金流量表的分析要点 113
5现金流量表现金包括哪些项目 117
6如何分析与利用经营活动产生现金流 118
7如何分析筹资活动所产生的现金流 121
8如何分析投资活动所产生的现金 122
9如何对现金流量表进行分析 123

第四课如何看合并会计报表130
1如何确定合并报表的合并范围 130
2合并资产负债表的格式是怎样的?需要调整哪些项目 132
3合并利润表的格式 134
4合并现金流量表的格式是怎样的 139

第五课如何看懂项目财务报表143
1如何分析企业会计报表附注 143
2为什么要熟悉会计政策和会计估计 158
3如何分析会计报表附注中的或有事项说明 159
4如何理解或有事项的披露 160

附件163