第一章 绪论
秦汉赋役制度包括赋税和“徭戍”两种制度。赋税是“国家为了实现其职能，按照法律预先规定的标准，强行取得财政收入的一种手段，是国家凭借政治权力占有财源所发生的一种分配关系”,而“徭戍”则是“国家强迫‘编户’从事的一种无偿劳动，是一种以力役形式出现的封建义务性的课派”。这两种制度是秦汉政权赖以存在和巩固的基础。因此，在新出简牍层出不穷的当下，我们在前人研究的基础之上深入探讨这些问题，不仅有助于我们正确认识秦汉社会经济的历史演变，更有助于我们了解秦汉国家政权运行的内在动因。
一、关于本课题的选题
秦汉赋役制度史是一个古今中外学者热衷探讨的课题。学者们在这方面的研究成果真可谓汗牛充栋，不胜枚举。因此，倘若想在此领域有所创新和建树，从地下出土简牍着手，不失为一良策。可喜的是，近几年来，里耶秦简2002年8月9日，《中国文物报》发表了《龙山里耶出土大批秦代简牍》一文，即刻引起了学界的极大关注。经过数年的整理，湖南文物考古研究所分别于2012年和2017年公布了《里耶秦简》（壹）、《里耶秦简》（贰）、岳麓秦简、北大秦简、肩水金关汉简、地湾汉简、长沙五一广场东汉简牍等相继出土和刊布，为我们深入探讨秦汉赋役制度提供了直接而鲜活的史料依据。这些新出简牍材料涉及赋役者众多，其学术价值和研究意义巨大。
一是可以丰富秦汉赋役制度史研究的史料基础。在继《张家山汉墓竹简》《尹湾汉墓简牍》《长沙东牌楼东汉简牍》等之后，秦汉新出简牍又大量陆续刊布，如《里耶秦简》（壹贰）、《岳麓书院藏秦简》（壹陆）、《肩水金关汉简》（壹伍）、《地湾汉简》、《长沙尚德街东汉简牍》、《长沙五一广场东汉简牍》（壹肆）等。在这些新出简牍中，蕴含着丰富的秦汉赋役制度史研究的新史料。兹举两例，如《里耶秦简牍校释》（第一卷）载：“迁陵?五年?（垦）田舆五十二顷九十五亩，税田四顷□□Ⅰ户百五十二，租六百七十七石。（率）之，亩一石五；Ⅱ户婴四石四斗五升，奇不（率）六斗。Ⅲ81519启田九顷十亩，租九十七石六斗。AⅠ都田十七顷五十一亩，租二百?一石。AⅡ贰田廿六顷?四亩，租三百?九石三。AⅢ凡田七十顷廿廿二亩。●租凡九百一十。AⅣ六百七十七石。B81519背”陈伟主编：《里耶秦简牍校释》（第一卷），武汉：武汉大学出版社，2012年，第345346页。这条史料可以使我们清晰地认识到秦税簿文书的形式和性质，也为我们探究秦田税征收的方式及税率问题提供了直接的证据。同时，里耶秦简中有些史料也透露了秦田亩附加税的征收方式。就秦“訾税”征收问题而言，新出秦简显然填补了秦“訾税”问题研究的史料空白。我们知道，在以往的传世文献及出土材料中，未见一条涉及秦“訾税”问题的史料。可喜的是，岳麓秦简披露了一份有关“匿訾”案件的法律文书。如《岳麓书院藏秦简》（叁）“识劫案”载：“●问：匿訾（赀）税及室、肆，臧（赃）直（值）（简130）各过六百六十钱，它如?（辞）（简131）。”陈松长主编：《岳麓书院藏秦简（壹叁）释文修订本》，上海：上海辞书出版社，2018年，第153154页。通过对这个“匿訾”案件的了解，我们可以还原秦“訾税”征收的若干历史真相，为探究我国古代财产税的历史起源意义重大。
二是可以深化秦汉赋役制度史的研究。秦汉赋役制度史是古今中外学者热衷探讨的问题，研究成果异常丰富。但由于史料阙如，有些问题一直争论不休。如秦的“徭戍”制度究竟如何？有哪些主要内容？由于云梦秦简只公布了一条秦《徭律》，极大地限制了中外研究者的视野。可喜的是，岳麓秦简最近又披露了7条《徭律》新史料具体史料，请参见本书第七章“新出简牍与‘徭戍’制度”，此不赘引。，这些史料填补了秦徭制研究的史料空白。至于“戍”制，新出《岳麓书院藏秦简》（肆）公布的3条《戍律》新史料，同样填补了以往秦汉徭役制度研究的史料空白。谢桂华曾说，汉代存在“以庸代戍”制度，但秦是否也存在相同的制度，因史料缺乏，不敢妄言谢桂华：《汉简和汉代的取庸代戍制度》，载氏著《汉晋简牍论丛》，桂林：广西师范大学出版社，2014年，第146168页。。庆幸的是，《岳麓书院藏秦简》（肆）披露的3条《戍律》史料解决了这一历史悬案。如《岳麓书院藏秦简》（肆）载：“●戍律曰：下爵欲代上爵、上爵代下爵及毋（无）爵欲代有爵者戍，皆许之。以弱代者及不同县而相代，勿许。（简182/14141）【不当相代】而擅相代，赀二甲；虽当相代而不谒书于吏，其庸代人者及取代者，赀各一甲。（简183/1298）”陈松长主编：《岳麓书院藏秦简》（肆），上海：上海辞书出版社，2015年，第128页。陈曼曼认为：“此字（‘者’）应该是‘耆’。从字形上来看，此字下部所从应为旨，与简183‘者’字作不同。从文意上来看，‘以弱代者’不通，《睡虎地秦简•秦律十八种》简136：‘大啬夫、丞及官啬夫有罪。居资赎责欲代者，耆弱相当，许之。’其中‘耆弱相当’可与此句对勘，‘耆’即为强之意，以弱代强以及不同县而相代，不许。文意更加通畅。”参见陈曼曼：《读〈岳麓书院藏秦简（肆）〉札记一则》，简帛网站，2018年8月4日。根据上下文意，笔者认同这一解释。同时，另外两条史料分别就“戍者月更”、戍卒请假制度及戍卒的工作范围等问题做了全面而系统的法律规定。这些新史料无疑将成为我们深入了解和剖析秦“戍”制的第一手材料。再如，2019年7月，彭峪等在《山东青岛土山屯墓群四号封土与墓葬的发掘》一文中披露了汉哀帝时期的两份官文书，即《堂邑元寿二年要具簿》《元寿二年十一月见钱及逋簿》参见彭峪等：《山东青岛土山屯墓群四号封土与墓葬的发掘》，《考古学报》2019年第3期。。这两份文书首次揭示了汉代“更赋”的主要内容，为我们重新认识汉代徭役制度与“更赋”的关系提供了全新的史料依据。诸如此类的新史料还有很多，此不赘举。可见，这些新出简牍史料，使原本歧义纷争的问题得以解决，推动了秦汉经济史研究的进一步发展。
三是可以为当代国家财经制度改革提供历史经验借鉴。从广义上讲，赋役制度指的就是税收制度，是国家为了满足社会公共需要而对财富（包括活劳动）进行分配的制度，它具有无偿性、强制性和固定性三个特征。秦汉时期，为了确保国家机器的正常运转，必须建立军队和刑狱机构，设立行政机关，兴修水利工程等，这些都需要巨大的财力支持。因此，赋役就成为了保障国家机器正常运转的经济基础。
秦汉赋役制度既有可借鉴之处，亦有值得汲取的经验教训。如在赋税征收上，秦汉税率一直比较稳定。在秦代，据北大秦简《田书》记载，其税田率为“十二税一”如北大秦简《田书》载：“广十五步，从(纵)十六步，成田一?。税田廿步，三步一斗，租六斗六升泰半升。”通过计算，此税田比例也为十二税一。韩巍：《北大秦简〈算书〉土地面积类算题初识》，载武汉大学简帛研究中心主办《简帛》（第八辑），上海：上海古籍出版社，2013年，第2942页。但岳麓秦简也有材料证明，秦税田比例为“什一”的例证，具体情况见本书第二章第二节。。在汉朝，自汉景帝实行“轻徭薄赋”政策以来，田租税率基本稳定在三十税一。在徭役征发方面，有些制度性规定也是值得借鉴的。如秦简牍载：“（徭）律曰：岁与（徭）徒人为三尺券一，书其厚焉。节（即）发（徭），乡啬夫必身与典以券行之。田时先行富（简244/1241）有贤人，以闲时行贫者（简245/1242）……”陈松长主编：《岳麓书院藏秦简》（肆），上海：上海辞书出版社，2015年，第149150页。本段《徭律》释文以陈伟厘定为准。参见陈伟:《秦简牍校读及所见制度考察》，武汉：武汉大学出版社，2017年，第197页。这条材料说明，国家为了确保农业生产，在征发人力从事国家项目建设时，实行“田时先行富有贤人，以闲时行贫者”的政策，这体现了秦律对活劳动进行分配的人性化。
但是，在有些时期，尤其是王朝后期，统治者为了满足自己的私欲，实行超经济强制政策，土地兼并日益严重，农民纷纷破产流亡，严重影响国家对赋税的征课和徭役的征发。如反映西汉晚期哀帝时期的一枚木牍就很好地说明了这个问题。青岛土山屯西汉木牍《元寿二年十一月见钱及逋簿》载：“元寿二年十一月见钱及逋薄●凡逋钱二百?五万五千七百?一”参见彭峪等：《山东青岛土山屯墓群四号封土与墓葬的发掘》，《考古学报》2019年第3期。这枚木牍反映了哀帝元寿二年（前1）堂邑县窘迫的财政状况。在县钱库中，现钱只有33272钱，而拖欠未征缴的税款却达到了2455741钱具体情况请参见本书第七章第四节的相关内容。。同时，简牍也反映了西汉晚期百姓所承担的赋役负担已相当沉重。
正如《管子•权修》所说：“取于民有度，用之有止，国虽小必安；取于民无度，用之不止，国虽大必危。”［清］戴望：《管子校正•权修》，载国学整理社《诸子集成》（五），北京：中华书局，1954年，第7页。因此，在当今国家财经体系现代化建设过程当中，我们应该充分借鉴古人的历史经验，做到“取于民有度，用之有止”。只有这样，社会经济才能发展，国家政权才能稳定。
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