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第1招 转换身份

变身小规模纳税人，节省成本10万元

张老板是一家塑料用品小型企业的负责人，因为产品质量过硬，经营状况不错，近几年的年销售收入都在500万元左右，年利润在100万元左右。2019年国家调整政策要对小微企业减税，张老板从新闻上得知此事，但由于税务知识有限，不知道自己的公司能不能享受国家的减税政策，也不知道能够减多少税。于是在“总裁财税思维”课堂上咨询财税专家金财宝宝，并请求他针对公司实际情况设计相应的财税筹划方案。

财税专家金财宝宝翻阅该公司相关资料后，得知该企业为增值税一般纳税人，2019年度销售收入可达到450万元（不含税）。其中，60%的材料可以取得专用发票。因此，该企业通过转换身份成为小规模纳税人后，则适用国家新调整的税率政策。

【分析】

2019年国家税收制度发生了重大变化。为进一步支持民营企业、小微企业等实体经济发展，持续为市场主体减负，从2019年4月1日起，国家将一般纳税人的增值税税率从16%降至13%、10%降至9%，将小规模纳税人认定标准由50万元和80万元上调至500万元，并允许一般纳税人的企业转换为小规模纳税人等。

结合这一政策，张老板的公司如果继续采用一般纳税人的身份，其增值税税率也降为13%。由于年销售收入未达到500万元，张老板也可以将公司转换为增值税小规模纳税人。但要不要转换身份，要看具体的筹划效果如何。如果转换后企业税负减轻了，就应该选择转换身份，将企业从一般纳税人转为小规模纳税人。

在不考虑其他因素情况下，增值税无差别点增值率为23.08%（3%÷13%=23.08%）。如果实际增值率＞23.08%，则选择小规模纳税人身份可以达到财税规划的目的。

该企业增值率为40%，远高于23.08%的无差别点，因此金财宝宝建议张老板将该公司申请转换为增值税小规模纳税人。

【对比】

筹划前，年应缴增值税24.84万元。

具体计算：按一般纳税人计算年纳税额=120×16%+（450-120）×13%-120×60%×16%-（450-120）×60%×13%=24.84（万元）。

筹划后，年应缴增值税13.5万元。

具体计算：按小规模纳税人计算年纳税额=450×3%=13.5（万元）。

【结果】

通过身份转换这种方式，该公司2019年节省成本11.34万元（24.84-13.5），同比节省45.65%。

【政策依据】

1.《财政部 税务总局 海关总署关于深化增值税改革有关政策的公告》（财政部 税务总局 海关总署公告2019年第39号）第一条规定：增值税一般纳税人（以下称纳税人）发生增值税应税销售行为或者进口货物，原适用16%税率的，税率调整为13%；原适用10%税率的，税率调整为9%。

2.《关于实施小微企业普惠性税收减免政策的通知》（财税〔2019〕13号）第五条、第十一条规定：

转登记日前连续12个月（以1个月为1个纳税期）或者连续4个季度（以1个季度为1个纳税期）累计销售额未超过500万元的一般纳税人，在2019年12月31日前，可选择转登记为小规模纳税人。

一般纳税人转登记为小规模纳税人的其他事宜，按照《国家税务总局关于统一小规模纳税人标准等若干增值税问题的公告》（国家税务总局公告2018年第18号）、《国家税务总局关于统一小规模纳税人标准有关出口退（免）税问题的公告》（国家税务总局公告2018年第20号）的相关规定执行。

本公告自2019年1月1日起施行。

第一章 “系统”的逻辑
管理=人+系统
系统缺失的后果
企业要建立哪些系统
民企财务的8大系统
明确构建财务系统的责任人
系统的框架与建设过程
财务系统构建案例与模板
第二章 财务战略体系
财务战略系统建设规划方案
公司的形态选择
公司间关系与税务筹划
股权架构设计
管理架构设计
财务组织的设计
财务军团的建设
第三章 账务核算体系
账务核算系统建设规划方案
从糊涂账到规范账
“两套账”合一
账务核算“铁三角”
管理报表体系
分钱账设计
财务信息化
第四章 税务管理体系
税务管理系统建设规划方案
纳税申报系统
风险防范系统
税务筹划系统
稽查应对系统
第五章 资金管理体系
资金管理系统建设规划方案
资金预测系统
资金安全系统
客户信用系统
第六章 财务管控体系
财务管控系统建设规划方案
决策支持系统
成本管控系统
风险内控系统
预算管理系统
第七章 财务体系咨询案例
账钱税系统的咨询方案
财务系统的落地追踪方案
医疗美容企业的跨国税务筹划
材料公司的财务体系升级
制造企业的财务体系再造
营销财务管控体系的咨询
汽车驾校的财务流程再造
附录 精彩语录
后记 我能为你做点什么