2．不得从销项税额中抵扣的进项税额
(1)购进固定资产(指从国内外购进的或接受捐赠的固定资产)。
注意：一般纳税人用于采集增值税专用发票抵扣联信息的扫描器具和计算机，可按购置
上述设备取得的增值税专用发票所注明的增值税税额，计入当期增值税进项税额。
(2)用于非应税项目的购进货物或者应税劳务。
(3)用于免税项目的购进货物或者应税劳务。
(4)用于集体福利或者个人消费的购进货物或者应税劳务。
(5)非正常损失的购进货物。
(6)非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物或者应税劳务。
(7)纳税人购进货物或者应税劳务，未按照规定取得并保存增值税扣税凭证，或者增
值税扣税凭证上未按照规定注明增值税额及其他有关事项的，其进项税额不得从销项税额中
抵扣。
【例题7】下列行为中，涉及的进项税额不得从销项税额中抵扣的是()。
A．将外购的货物用于本单位集体福利
B．将外购的货物分配给股东和投资者
c．将外购的货物无偿赠送给其他个人
D．将外购的货物作为投资提供给其他单位(2007年试题)
【答案】A
【解析】选项BCD是视同销售。要注意区分视同销售和进项税额不得抵扣的情形。
(三)应纳税额的计算
1．应纳税额时间限定
(1)销项税额的“当期”限定
根据纳税人销售货物或应税劳务的货款结算方式不同，当期销项税额的时间也有不同。
(2)进项税额的“当期”限定
自2003年3月1日起，增值税一般纳税人取得防伪税控系统开具的增值税专用发票，
按新政策执行。
2．进项税额不足抵扣的处理
当期进项税额不足抵扣的部分可以结转下期继续抵扣。
3．销货退回或折让的处理
销售方退还给购买方的增值税额，应从发生销货退回或折让当期的销项税额中扣减；购
货方因进货退出或折让而收回的增值税额，应从发生进货退出或折让当期的进项税额中
扣减。
展开
