二、现金流量表的编制基础
（一）现金的概念
现金流量表是以现金为基础编制的，这里的现金是广义的现金，指企业库存现金、银行存款、其他货币资金以及现金等价物。具体包括以下内容：
1.库存现金
库存现金是指企业持有可随时用于支付的现金限额，即与会计核算中“现金”科目所包括的内容一致。
2.银行存款
银行存款是指企业存在金融机构随时可以用于支付的存款，即与会计核算中“银行存款”科目所包括的内容基本一致。
3.其他货币资金
其他货币资金是指企业存在金融机构有特定用途的资金，如外埠存款银行本票存款、银行汇票存款、信用证保证金存款、信用卡存款、存出投资款等。
4.现金等价物
现金等价物是指企业持有的期限短、流动性强、易于转换为已知金额的现金、价值变动风险很小的投资。现金等价物虽然不是现金，但其支付能力与现金的差别不大，可视为现金。一项投资是否能够作为现金等价物的主要标志是其购人日至到期日在3个月或更短时间内转换为已知金额的现金。
（二）现金流量的概念
现金流量是指企业在一定期间现金流入与现金流出的数量，现金流量表以“现金流入—现金流出量—现金流量净额”为理论依据。但是并不是把企业所有的现金流入量与所有的现金流出量直接对比计算出现金流量净额，而是应当按照经营活动、投资活动和筹资活动的现金流量分类分项列示。其中，经营活动、投资活动和筹资活动的定义及列示应当遵循下列规定：
1.经营活动
经营活动是指企业投资活动和筹资活动以外的所有交易和事项。在现金流量表上，经营活动的现金流量应当按照其经营活动的现金流入和流出的性质分项列示；银行、保险公司和非银行金融机构的经营活动按照其经营活动特点分项列示。
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