《中公版·2021小白学注会：税法》本套图书主要分两个部分，第一部分初识税法篇，以精彩的故事贯穿十二个知识点，帮助考生走进税法；第二部分深知税法篇，主要分为十三个专题进行知识的精细讲解，专题一至专题七主要讲述税法总论、城市维护建设税法、烟叶税法、关税法、船舶吨税法、资源税法、环境保护税法、城镇土地使用税法、耕地占用税法、房产税法、契税法、土地增值税法、车辆购置税法、车船税法和印花税法，为CPA考试中的比较重要章节，专题八至专题十一讲述增值税法、消费税法、企业所得税法和个人所得税法，为CPA考试的非常重要的章节，需要考生重点掌握，专题十二和专题十三讲述国际税收税务管理实务和《税收程序法》概述，考点琐碎，记忆难度较大。

第一部分初识税法篇
锲而不舍，金石可镂第一部分初识税法篇税法走进税法
什么是税收？其实在我国历史上，税收的种子在夏朝已经开始萌芽了，发展演化到现在，已经有4 000多年的历史。在夏朝时期，税收被称作贡，想必大家看古装剧时会经常听到进贡这个词。夏朝时期，各诸侯会将值钱的东西进贡给君主。当时并无严格的法律规定，因此贡品的种类、数量全凭各诸侯的意愿。伴随着国家的发展、王室开支的增加，自愿纳贡显然难以满足其需求，君主开始征收新税，并获得了各贵族阶层的支持。在长达2 000多年的封建社会里，我国的税收制度一直停留在古老、简单的直接税阶段，而这一阶段税收制度随意性大，多采取掠夺、暴力的方式，不考虑民众过得是否辛苦、是否有尊严。进入现代社会以后，税收的根本目的变成了强国与富民，因此，如何将税收“用之于民，造福于民”显得更加重要。
其实税收这个词语对大家而言并不陌生，我们日常的衣、食、住、行都和税收息息相关。你去商场买衣服，衣服的标价里面就包含了增值税；你去饭店吃饭，终付的钱里面也会有增值税；你购买了一套居民住房，就会涉及契税，买来的房子对外出租还会涉及房产税；你购买私家轿车，就会涉及车辆购置税和车船税；私家轿车要正常行驶，你需要购买汽油，汽油是由原油加工而成，原油又会涉及资源税。可见，税收在我们日常生活中无处不在。
站在企业角度，企业从成立、运营、扩张一直到衰退甚至注销，都会涉及各种税，当然和企业相关的就是企业所得税。
就国家而言，税收是主要的财政来源。近些年来，我国的税收和税法发生了很多变化：2016年的全面“营改增”使增值税征收合理规整，能够更加有效地保障财政收入，增值税征税范围较广；考虑到纳税义务人的税赋压力，2019年4月增值税税率降低，这对企业而言无疑是一件利好大事；2017年排污费改革为环境保护税，可见环境保护是目前社会发展过程中极其重要的一件事；2018年个人所得税税开始改革，经过全民建言献策，免征额由3 500元提升至5 000元，这对我国纳税义务人而言又是一次突破性的优惠改革。
2019年，我国遭遇了有史以来大规模的贸易战，这场没有硝烟的战役，关系到中国未来的发展大局和中华民族的伟大复兴，在美国咄咄逼人的贸易攻势下，我们并未退让，积极采取改变汇率、关税税率等一系列措施，对关税以及国际税收都产生了重要的影响。当然，国家作出的这些努力和改革，终目的还是促进环境、民生、经济发展以及国家地位的提升。
那大家有没有想过，国家是怎么实现税收收入的呢？在我国，税收具有强制性和无偿性，作为纳税义务人就必须交税，依法纳税是每个公民的义务。
2018年，我国全年财政总收入为183 352亿元，税收收入达156 401亿元，税收收入占财政收入的比例高达85%。国家和税收收入都用于公共建设和公共服务，取之于民，反馈于民。周末你能够在家里悠闲地享受周末时光；你的孩子在学校能够安心攻克学业难题；你能够在自己的工作岗位上专心工作，税收收入都发挥着重要作用。正是因为税收，国家才能组织人员驻守边疆保卫祖国平安，才有了学校、医院等公立集体，才使我们的生活水平不断提升。
所以，学好税法，不管是对个人、企业还是国家而言，都具有深远的意义。学好税法，你可以清楚地知道自己花出去的每一分钱交了多少税，每个月你也能看到交完个税后的实际收入水平。学好税法，对未来的职业发展也有很大的帮助。你可以选择从事税收筹划、税务咨询、税务管理等方面的工作，成为一个全面的决策型人员。国家收税，虽说强制无偿，看似冷酷无情，实则散发温情。税收有保证了，我们才能拥有舒适安定的生活环境，国家才能呈现繁荣昌盛的经济风貌，并建立起屹立不倒的国际地位。学好税法，做一名合格的纳税义务人，为我们能够过上更体面、更安心的生活创造条件，为国家税收贡献自己的一份力量。
生活里的光
【案例一】2019年12月，CC成品油制造公司（以下简称“CC公司”）成立了，它作为一颗冉冉升起的新星打算一展拳脚，在制造业的领域中占有一席之地。千里之行，始于足下，目标虽然远大，但也要脚踏实地，逐步规划。首先，CC公司要购买厂房、机器设备等进行生产。经过一番对比挑选，CC公司花费9 000万元购买了信达企业占地3 500平方米的厂房用于生产成品油，双方签订产权转移书据。但CC公司只需要花9 000万元就能真正获得厂房的产权了吗？肯定不是，因为当中还涉及税收的问题！（购买金额为不含增值税金额，下同）
照进税法
知识点一伤不起的行为税一、契税（一）定义契税是指以在中华人民共和国境内转移土地、房屋权属为征税对象，向产权承受人征收的一种财产税。
（二）谁交税
契税的纳税义务人是境内转移土地、房屋权属，承受的单位和个人。
契税的纳税义务人的理解要点如表1-1-1-1所示。
表1-1-1-1契税的纳税义务人的理解要点
类别具体内容土
地土地使用权
出让土地使用权出让，受让者应向国家缴纳出让金，以出让金为依据计算缴纳契税
【精心提示】承受方不得因减免土地出让金而减免契税土地使用权
转让土地使用权的转让是指土地使用者以出售、赠与、交换或者其他方式将土地使用权转移给其他单位和个人的行为
【精心提示】土地使用权的转让不包括农村集体土地承包经营权的转移房
屋买卖（1）以房产抵债或实物交换房屋：按房产折价款缴纳契税
（2）以房产投资、入股
【精心提示】以自有房产作股投入本人独资经营的企业，免纳契税
（3）买房拆料或翻建新房
（4）以获奖方式承受房屋权属的行为
（5）以预购方式或者预付集资建房款方式承受房屋权属房
屋赠与（1）各种赠与不动产行为，都是契税征税范围
（2）继承要加以区分：①法定继承人继承土地、房屋权属，不征收契税；②非法定继承人根据遗嘱承受死者生前的土地、房屋权属，属于赠与行为，应征收契税交换房屋交换是指房屋所有者之间互相交换房屋的行为（三）交多少
契约应纳税额的计算公式如下：
应纳税额=计税依据×税率
契税的计税依据的理解要点如表1-1-1-2所示。
表1-1-1-2契税的计税依据的理解要点
征税对象纳税人计税依据应纳税额土地使用权出让土地使用权出售房屋买卖土地使用权及房屋赠与土地使用权及房屋交换土地使用权及房屋抵债买方成交价格受赠方参照市场价格核定支付差价的一方差价债权人房产折价款计税依据×税率案例一中应交契税税额=9 000×4%=360（万元）。因此CC公司需要缴纳360万元契税。（当地契税税率为4%）。
（四）交给谁
土地、房屋所在地税务机关。
二、印花税（一）定义印花税是以经济活动和经济交往中，书立、领受应税凭证的行为为征税对象征收的一种税。
（二）谁交税
印花税的纳税义务人是指在中华人民共和国境内书立、使用、领受印花税法所列举的凭证并应依法履行纳税义务的单位和个人。
上述单位和个人，按照书立、使用、领受应税凭证的不同，可以分别确定为立合同人、立据人、立账簿人、领受人、使用人和各类电子应税凭证的签订人。
在案例一中，CC公司和出售方均需交印花税。
（三）交多少
印花税应纳税额的计算公式如下：
应纳税额=计税依据×税率
印花税的计税依据的理解要点如表1-1-1-3所示。
表1-1-1-3印花税的计税依据的理解要点
合同类别计税依据购销合同购销金额加工承揽合同加工或承揽收入建设工程勘察设计合同收取的费用建筑安装工程承包合同承包金额货物运输合同运输费金额（即运费收入），不包括所运货物的金额、装卸费和保险费等财产租赁合同租赁金额（即租金收入），不包括租赁货物本身的金额仓储保管合同仓储保管的费用（即保管费收入），不包括所储存和保管标的物本身的金额借款合同借款金额（即借款本金）财产保险合同保险费金额，不包括所保财产的金额（类似于运输合同）技术合同合同所载的价款、报酬或使用费产权转移书据书据中所载的金额营业账簿（1）记载资金的账簿：记载资金的营业账簿以实收资本和资本公积的两项合计金额为计税依据（减半征收）
（2）其他账簿：免税权利、许可证照计税依据为应税凭证件数印花税的税率的理解要点如表1-1-1-4所示。
表1-1-1-4印花税的税率
税率档次应税凭证比例税率
（四档）005‰借款合同03‰购销合同、建筑安装工程承包合同、技术合同05‰加工承揽合同、建筑工程勘察设计合同、货物运输合同、产权转移书据、营业账簿中记载资金的账簿1‰财产租赁合同、仓储保管合同、财产保险合同5元定额税率权利、许可证照案例一中应交印花税=9 000×005%=45（万元）。
（四）交给谁
就地纳税。
陪你成长
【2018·单选题】下列行为中，应当缴纳契税的是（）。A公租房经营企业购买住房作为公租房
B个人以自有房产投入本人独资经营的企业
C企业以自有房产投资于另一企业并取得相应的股权
D企业将自有房产与另一企业的房产等价交换
【答案】C。解析：公租房经营企业购买住房作为公租房免征契税（A项）；个人以自有房产投入本人独资经营的企业，房屋权属未发生转移，不缴纳契税（B项）；以房产投资视同买卖房屋，应缴纳契税（C项）；房屋等价交换不缴纳契税（D项）。C项符合题意，A、B、D三项不符合题意。
追根溯源本题考查的知识点是“应当计算缴纳契税的情形”。
【2016·单选题】甲企业2016年1月因无力偿还乙企业已到期的债务3 000万元，经双方协商甲企业同意以自有房产偿还债务。该房产的原值5 000万元，净值2 000万元，评估现值9 000万元。乙企业支付了差价款6 000万元，双方办理了产权过户手续。则乙企业缴纳契税的计税依据是（）万元。A 2 000B 5 000
C 6 000D 9 000
【答案】D。解析：以房产抵债的，视同房屋买卖，应由产权承受人按房屋现值缴纳契税。D项符合题意。
追根溯源本题考查的知识点是“应当计算缴纳契税的情形”。
【2019·单选题】甲企业与运输公司签订货物运输合同，记载装卸费20万元，保险费10万元，运输费30万元，则甲企业按“货物运输合同”项目计算缴纳印花税的计税依据为（）万元。A

CONTENTS第一部分初识税法篇 

走进税法 

知识点一伤不起的行为税 

知识点二自然宝藏，税收守护 

知识点三金山银山，不如绿水青山 

知识点四消费时不知不觉交的那些税 

知识点五从量到从价，资源税经历了什么 

知识点六关于车的那些税，你知道哪些 

知识点七守住红线的耕地占用税 

知识点八出入境——你不知道的那些税 

知识点九揭开企业所得税的神秘面纱 

知识点十个人所得税如何缴税 

知识点十一有害健康的烟草 

知识点十二炒房、炒地，炒不过土地增值税 

第二部分深知税法篇 

专题一税法总论 

知识点一税法概念 

知识点二税法原则 

知识点三税法要素 

知识点四税收立法与我国现行税法体系 

知识点五税收执法 

知识点六税务权利与义务 

知识点七国际税收关系专题二城市维护建设税法和烟叶税法 

知识点一城市维护建设税法 

知识点二烟叶税法 

知识点三教育费附加和地方教育附加专题三关税法和船舶吨税法 

知识点一征税对象与纳税义务人 

知识点二进出口税则 

知识点三完税价格和应纳税额的计算 

知识点四减免规定 

知识点五征收管理 

知识点六船舶吨税法专题四资源税法和环境保护税法 

知识点一资源税法 

知识点二环境保护税法专题五城镇土地使用税法和耕地占用税法 

知识点一城镇土地使用税法 

知识点二耕地占用税法专题六房产税法、契税法和土地增值税法 

知识点一房产税法 

知识点二契税法 

知识点三土地增值税法专题七车辆购置税法、车船税法和印花税法 

知识点一车辆购置税法 

知识点二车船税法 

知识点三印花税法专题八增值税法 

知识点一征税范围与纳税义务人 

知识点二一般纳税人和小规模纳税人的登记 

知识点三税率与征收率 

知识点四增值税的计税方法 

知识点五一般计税方法应纳税额的计算 

知识点六简易计税方法应纳税额的计算 

知识点七进口环节增值税的征收 

知识点八出口和跨境业务增值税退免税和征税 

知识点九税收优惠 

知识点十征收管理 

知识点十一主观题涉及的主要知识点总结专题九消费税法 

知识点一纳税义务人、征税范围与税目、税率 

知识点二计税依据 

知识点三应纳税额计算 

知识点四征收管理专题十企业所得税法 

知识点一纳税义务人、征税对象与税率 

知识点二应纳税所得额的计算 

知识点三资产的税务处理 

知识点四企业重组的所得税处理 

知识点五税收优惠 

知识点六应纳税额的计算 

知识点七征收管理 

知识点八主观题提高专题十一个人所得税法 

知识点一纳税义务人、征税范围与税率 

知识点二应纳税额的计算 

知识点三应纳税额计算中的特殊问题处理 

知识点四税收优惠 

知识点五境外所得的税额扣除 

知识点六征收管理专题十二国际税收税务管理实务 

知识点一国际税收协定 

知识点二非居民企业税收管理 

知识点三境外所得税收管理 

知识点四国际避税与反避税 

知识点五转让定价税务管理 

知识点六国际税收征管合作 

知识点七计算题训练专题十三 《税收程序法》理论综述 

知识点一税收征收管理法 

知识点二税务行政法制中公教育·全国分部一览表